Для возврата переплаты посылают к нотариусу. Прав ли банк?

Вопросы возврата налога на имущество

Для возврата переплаты посылают к нотариусу. Прав ли банк?

В практике нередко возникают ситуации, когда у налогоплательщика образуется переплата по налогу на имущество.

При наличии такой переплаты лицо вправе осуществить ее возврат или зачет в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Как правильно это сделать и на что может претендовать налогоплательщик, рассмотрим в настоящей статье[1].

Нижеприведенный порядок также применим для возврата излишне уплаченных (взысканных) пени, штрафов по налогу на имущество.

1 этап – определяем является ли сумма налога излишне уплаченной или излишне взысканной

Излишне уплаченной (излишне взысканной) суммой налоговых платежей являются денежные средства, уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации, в размере, превышающем налоговые обязательства налогоплательщика за определенный налоговый период (Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2016 N 308-КГ16-399 по делу N А63-12002/2014).

Излишне уплаченной может считаться сумма, оплаченная плательщиком добровольно, в отсутствие факторов внешнего принуждения.

Излишне взысканной может быть признана сумма, поступление которой в бюджет связано с действиями налогового органа, например, оплата недоимки, начисленной по решению инспекции, оплата налога на основании требования, принудительное взыскание денежных средств, зачет налога в отсутствие заявления налогоплательщика и т.д.

В зависимости от вида переплаты Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает различное правовое регулирование. Порядок возврата (зачета) излишне оплаченных сумм установлен ст.78 НК РФ, а в отношении возврата излишне взысканных сумм применятся ст.79 НК РФ.

2 этап – выясняем срок давности для обращения с заявлением о возврате налога

Если сумма налога является излишне взысканной, заявление о ее возврате может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Если сумма налога является излишне уплаченной, заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае если указанный срок по какой-либо причине пропущен, но налогоплательщик готов отстаивать свои права в судебном порядке, заявление все равно необходимо подать, так как это является необходимым условием для предъявления иска в суд о возврате излишне уплаченных сумм налога (п.33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Пропуск вышеуказанных сроков ограничивает возможность налогоплательщика осуществить возврат налога в административном порядке, но не препятствует обращению в суд с заявлением о возврате (взыскании) налога.

При защите прав в судебном порядке применению подлежит общий трехлетний срок исковой давности (ст.

200 НК РФ), который исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

3 этап – определяем объем претензий и формулируем требование

При наличии переплаты по налогу налогоплательщик может заявить требование о ее зачете и / или возврате.

Заявление о зачете переплаты по налогу на имущество может быть подано только в счет текущих или предстоящих платежей по данному или иному региональному (для организаций) или местному (для физических лиц) налогу (пени). Иные виды налогов, например, федеральные, такой переплатой погасить не удастся.

В отношении суммы излишне уплаченных (взысканных) денежных средств также может быть подано заявление об их возврате.

Однако при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам возврат будет осуществлен только после зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения недоимки (задолженности). Зачет производится инспекцией самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Действующее законодательство не запрещает налогоплательщику разделить сумму переплаты и часть направить в зачет по налогу и иным платежам, а в отношении оставшейся части заявить требование о ее возврате.

В случае если денежные средства являются излишне взысканными, помимо возврата налога, инспекция обязана уплатить налогоплательщику проценты на указанную сумму. Проценты начисляются и уплачиваются за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в указанный период ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае если денежные средства являются излишне уплаченными, проценты подлежат начислению и уплате только при нарушении инспекцией срока возврата налога и исключительно за период такой просрочки.

Расчет и уплата процентов производится налоговым органом самостоятельно.

Если сроки давности позволяют, то налогоплательщик до подачи заявления о возврате (зачете) может провести сверку с налоговым органом по налогам и сборам. Однако это не является обязательным условием для предъявления такого заявления.

4 этап – подготавливаем заявление о возврате (зачете) налога

Приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога и о зачете суммы излишне уплаченного налога для подачи их в электронной форме.

Однако заявление может быть подано и в произвольной форме, так как действующее законодательство не предусматривает возможность отказа в возврате (зачете) сумм по причине несоблюдения установленной формы заявления.

5 этап – подаем заявление

Заявление о возврате (зачете) подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Судебная практика исходит из того, что не имеет значения, в какой налоговый орган – по месту нахождения организации или по месту нахождения недвижимого имущества – подается данное заявление, так как в силу ст.

30 НК РФ налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах РФ.

Налоговый кодекс также не содержит ограничений в отношении способа предоставления заявления о возврате (зачете). Таким образом, оно может быть направлено почтой, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или вручено нарочно.

6 этап – контролируем соблюдение налоговым органом сроков возврата (зачета)

В течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки, подтверждающего излишнюю уплату налога, или получения заявления налогоплательщика о возврате (зачете) налоговый орган должен принять решение о возврате или зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) налога.

Источник: https://www.vegaslex.ru/analytics/publications/issues_of_return_of_property_tax_/

Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога | ООО

Для возврата переплаты посылают к нотариусу. Прав ли банк?
На сегодняшний день опубликовано немало статей и разъяснений на тему зачета (возврата) излишне уплаченного налога. Причина тому — неутихающие споры между налоговиками и организациями, реализующими свое право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ, которые в большинстве своем разрешаются лишь в суде.

Дело в том, что внесудебный формат общения «контролер — налогоплательщик» ограничен трехлетним периодом для проведения процедуры зачета (возврата) налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), выйдя за рамки которого, организация получает от налоговиков отказ.

Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке.

В данной статье мы предлагаем обсудить судебный формат общения «контролер — налогоплательщик», расставив акценты на особо важных моментах, связанных с процедурой зачета (возврата) через суд.

Проблема — определить момент возникновения переплаты

В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ N 5*(1)).

Конституционный суд также указал, что положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного в п. 7 названной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства (Определение от 21.06.2001 N 173-О).

(При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

) Таким образом, основная задача, стоящая перед налогоплательщиком, который намерен вернуть излишне уплаченную сумму налога через суд, — доказать, что между датой обращения в судебные органы и датой, когда ему стало известно об имеющейся у него переплате, прошло не более трех лет.

Предлагаем, проанализировав сложившуюся арбитражную практику, выяснить, какой позиции придерживаются арбитры при определении момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, и на что необходимо обратить внимание организации, желающей удовлетворить свои имущественные требования в судебном порядке.

Момент 1. О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации

Здесь необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10. Суть его такова.

Предприятию выделялись бюджетные средства на компенсацию убытков, возникших в связи с оказанием коммунальных услуг, а также на капитальный ремонт автомобильных дорог и объектов жилого фонда.

Данные средства включались в базу по НДС, с них начислялся и уплачивался в бюджет налог.

Привлеченные для оценки бухгалтерской и налоговой отчетности сторонние специалисты выявили у предприятия излишне уплаченную сумму налога.

Налогоплательщик без обращения в налоговую инспекцию с заявлением о возврате, без представления уточненных деклараций и документов, подтверждающих ошибочную уплату налога, обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу. Суд встал на его сторону, посчитав, что факт излишней уплаты доказан.

Однако высшие судьи отменили решения нижестоящих судов, указав на то, что в соответствии со ст. 78 НК РФ срок давности исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом)*(2).

Кроме того, арбитры сделали акцент на самой процедуре возврата, установленной данной статьей, а именно: для возврата излишне уплаченной суммы необходимо направить в налоговый орган заявление, которое он обязан рассмотреть в соответствии с определенными правилами и принять решение в установленные сроки.

Только в случае отказа контролеров в его удовлетворении организация вправе обратиться в арбитражный суд.

Президиум ВАС обращает внимание на то, что возврат допускается только после проведения налоговиками зачета излишне уплаченной суммы в счет погашения недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, начисленным в пользу того же бюджета.

Поэтому обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означало бы необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки.

Обратите внимание! Президиум ВАС указал, что уплатой налога признается как перечисление налогоплательщиком в бюджетную систему денежных средств, так и проведение зачета налоговиками.

Высшие арбитры пришли к выводу, что трехлетний срок для зачета излишне уплаченных сумм подлежит исчислению с даты проведения налоговиками зачета, признавая тем самым проведенный зачет формой уплаты налога (Постановление от 10.11.2011 N 8395/11).

Источник: http://garant-rb.ru/articles/as090812/

Возврат нотариального тарифа

Для возврата переплаты посылают к нотариусу. Прав ли банк?

  • Возврат плательщику полностью или частично уплаченного нотариального тарифа производится в случаях, предусмотренных пунктом 7, частью первой пункта 8 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 2013 г.

    № 1145 «Об утверждении нотариальных тарифов за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами и тарифов на услуги технического характера, оказываемые работниками нотариальных архивов» (далее – Постановление).

  • Плательщик, оплативший нотариальный тариф на лицевой счет нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальной конторе, имеет право на зачет уплаченной суммы (ее части) в счет суммы нотариального тарифа, подлежащей уплате за совершение нотариального действия или оказание услуги правового или технического характера, любым нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальной конторе соответствующего нотариального округа.

    Плательщик, оплативший нотариальный тариф нотариусу, осуществляющему нотариальную деятельность в нотариальном бюро, имеет право на зачет уплаченной суммы (ее части) в счет суммы нотариального тарифа, подлежащей уплате за совершение нотариального действия или оказание услуги правового или технического характера, нотариусом этого нотариального бюро.

  • В случаях, указанных в абзацах втором-четвертом, шестом пункта 7, части первой пункта 8 Постановления, возврат нотариального тарифа производится на основании обращения плательщика к нотариусу.

    Заявление о возврате излишне уплаченной на счет территориальной нотариальной палаты (далее – ТНП) суммы нотариального тарифа, по форме согласно приложению к настоящему Порядку, может быть подано плательщиком (его представителем, правопреемником) нотариусу, номер лицевого счета (фамилия) которого указан в квитанции, а в случае отсутствия нотариуса – любому другому нотариусу, осуществляющему нотариальную деятельность в нотариальной конторе соответствующего нотариального округа.

    Заявление о возврате излишне уплаченной суммы нотариального тарифа, уплаченного на счет нотариального бюро, по форме согласно приложению к настоящему Порядку, может быть подано плательщиком (его представителем, правопреемником) нотариусу, осуществляющему нотариальную деятельность в этом нотариальном бюро.

    Плательщик (его представитель, правопреемник) представляет нотариусу документы, удостоверяющие его личность, подтверждающие полномочия на получение возврата нотариального тарифа от имени и в интересах других лиц.

    Заявление подписывается плательщиком (его представителем, правопреемником) в присутствии нотариуса.

    В случае невозможности явки плательщика (его представителя, правопреемника) лично, подлинность подписи на заявлении должна быть нотариально засвидетельствована.

    Заявление от имени юридического лица должно быть подписано руководителем юридического лица и скреплено печатью этого юридического лица, либо подписано уполномоченным представителем юридического лица в присутствии нотариуса.

    В заявлении необходимо указать обоснование возврата уплаченных (излишне уплаченных) сумм, сумму нотариального тарифа, подлежащую возврату, реквизиты платежных документов, согласно которым нотариальный тариф был уплачен, способ возврата нотариального тарифа (наличными деньгами, безналичным перечислением), банковские реквизиты, необходимые для возврата платежа соответствующему лицу, подавшему такое заявление (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование организации, УНП (при наличии), лицевой или текущий (расчетный) банковский счет, наименование банка получателя, корреспондентский счет банка), а также почтовый адрес места жительства (места пребывания), адрес места нахождения или адрес электронной почты.

    Нотариус устанавливает личность плательщика (его представителя, правопреемника), проверяет полномочия представителя, о чем производит соответствующую отметку на заявлении, при этом указывается наименование документа, удостоверяющего личность, его номер, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ, фамилия, имя собственное, отчество заявителя, дата рождения. Отметка нотариуса заверяется его подписью с указанием даты.

    Требования о личной явке представителя плательщика, предоставлении им документа, удостоверяющего личность, а также проставлении нотариусом отметки об установлении личности не распространяется на случаи, когда поступившее по почте заявление от имени юридического лица подписано его руководителем и скреплено печатью этого юридического лица.

    Заявление о возврате нотариального тарифа регистрируется в журнале регистрации входящей корреспонденции.

  • К заявлению плательщика о возврате уплаченного (излишне уплаченного) нотариального тарифа прилагаются оригиналы документов, подтверждающих уплату нотариального тарифа, а в случае если он подлежит возврату частично, – копия с оригинала такого документа, на котором должна быть проставлена отметка о дате его представления нотариусу, заверенная подписью и печатью нотариуса с указанием его фамилии и инициалов, а также суммы нотариального тарифа, взысканного по совершенному нотариусом нотариальному действию, оказанной услуге правового или технического характера.

  • В случае, указанном в абзаце пятом пункта 7 Постановления, возврат нотариального тарифа производится после направления нотариусом уведомления плательщику об излишне уплаченном нотариальном тарифе (с указанием суммы нотариального тарифа, подлежащей возврату) и согласования им с плательщиком способов возврата нотариального тарифа (наличными денежными средствами; банковским переводом, с указанием наименования банка, его отделения (филиала); почтовым переводом, с указанием наименования отделения почтовой связи и адреса места жительства (места пребывания) плательщика; на счет плательщика с указанием наименования банка, отделения (филиала) банка, УНП, расчетного счета и т.п.).

    Информация о необходимости возврата, сумме нотариального тарифа, подлежащей возврату, способах возврата, согласованных с плательщиком, указывается нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальной конторе, в справке, направляемой в ТНП.

  • В случае наличия оснований для возврата нотариального тарифа, на основании представленных документов и полученной от плательщика информации нотариус, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальной конторе, оформляет справку о возврате плательщику уплаченной (излишне уплаченной) суммы. К справке прилагаются документы, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата нотариального тарифа. Справка с приложениями в течение 3 рабочих дней направляются заказной корреспонденцией или нарочным в ТНП.

    В случае наличия оснований для возврата нотариального тарифа, нотариус, осуществляющий нотариальную деятельность в нотариальном бюро возвращает уплаченную (излишне уплаченную) сумму нотариального тарифа в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления плательщика.

    В случае отсутствия оснований для возврата нотариального тарифа, нотариус направляет заявителю мотивированный ответ с указанием причин отказа.

  • ТНП при получении информации от нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальной конторе, в течение 3 рабочих дней устанавливает факт перечисления денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет ТНП, и в случае их поступления оформляет распоряжение на возврат (зачет) излишне уплаченного нотариального тарифа путем издания приказа председателя ТНП или проставления резолюции председателем ТНП.

    В случае непоступления нотариального тарифа на текущий (расчетный) банковский счет, ТНП в тот же срок уведомляет об этом заявителя письменно.
    Возврат суммы нотариального тарифа производится в течение 10 рабочих дней со дня поступления документов в соответствующую ТНП за счет средств, поступивших в счет уплаты нотариального тарифа.

  • При возврате тарифов на услуги технического характера, оказываемые работниками нотариальных архивов, применяются положения настоящего Порядка. Возврат сумм тарифа производится за счет средств ТНП, на счет которой поступил тариф.

  • Источник: https://belnotary.by/notarialnye-deystviya/tarify/vozvrat-notarialnogo-tarifa/

    Закон для всех
    Добавить комментарий