Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?

Особенности бухгалтерского учета при УСН

Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?

Бухгалтерский учет при УСН — это возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства. Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Предприятия, которые используют упрощенное налогообложение, но не являются малыми предприятиями, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме, следуя правилам закона о бухучете. Вопросы, которые возникают при переходе на УСН, специфику ООО, а также ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2020 году подробно рассмотрим в статье.

Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только ИП, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п. 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привилегий не имеют. Следовательно, все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Регулирует ведение бухгалтерского учета при УСН в 2020 году Федеральный закон № 402-ФЗ о бухучете. Если фирма не вела учет, ей придется его восстанавливать, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

В целом бухучет при УСН ведется в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Рассмотрим подробнее, как вести бухучет при УСН. Любая коммерческая организация, применяющая УСН, должна:

  • составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
  • учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
  • составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ, то ей разрешено перейти на упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

  • микропредприятия (до 15 сотрудников) не используют двойную запись;
  • допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
  • при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
  • возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
  • резервы предстоящих расходов необязательны, но по сомнительным долгам они не отменяются;
  • исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В Приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н сказано, что малым предприятиям можно обходиться без использования регистров учета имущества. Это необходимо отразить в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 закона № 402-ФЗ, должны осуществлять бухучет по общим правилам. Это значит, что они:

Особенности учетной политики при УСН

Если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он уплачивает:

Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из таких объектов налогообложения, которые предусмотрены для УСН, ей выгоднее перейти на бухгалтерский учет при УСН 6% (доходы) в 2020 году.

Следует отметить, что у этого налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ. При расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Но в этом случае бухгалтерскому учету расходов необходимо уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

А переход на бухучет при УСН «доходы» подразумевает уплату единого налога со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но это не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора. Такие налоги зависят от наличия транспортных средств и земли, на которой ведется деятельность. Если подразумеваются наличие импортных операций, то отчисляется НДС.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Но для организаций, перешедших на бухучет при упрощенке, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ этим методом учитываются оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога.

Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, включая его бухгалтерскую отчетность. Таким образом, учет ведут методом начисления, а кассовый метод оставляют как способ ведения налогового учета. Но никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны.

Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, а ответственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности несет не руководитель организации или сама фирма, а нанятый специалист.

Если у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН.

ФЗ № 402-ФЗ освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности.

Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности допускается использовать любые удобные правила, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, такие как кассовые, книга учета доходов (или доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого, необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Ведение бухгалтерии на УСН с нуля обычно начинается с вопросов: какие бухгалтерские документы должны быть в ООО при УСН, какие формы и бланки документов применять.

ФЗ № 402-ФЗ предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

  1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
  2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
  3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
  4. Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2020 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2020 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями.

В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики имеют право потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована.

Рекомендуемый формат предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@. Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН.

В последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя бухучет малым предприятиям разрешается вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость услуг за бухучет в ООО на УСН на аутсорсинге не снижается.

Ответственность

По нормам статьи 15.11 КоАП РФ, за отсутствие регистров бухгалтерского учета, первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию полагается штрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Скачать бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности

Источник: https://ppt.ru/nalogi/usn/buh-uchet

Коварная

Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?
Партнер проекта

В новом проекте TUT.BY «К вам налоговая» мы вместе с директором аудиторской компании «БелАудитАльянс» Еленой Жугер, экспертом в своей области, будем разбираться в тонкостях налогообложения физических и юридических лиц.

Упрощенная система налогообложения — существенное налоговое послабление для малого бизнеса, но одновременно с ее появлением родилось и ее искаженное понимание: УСН — это когда ничего не надо делать, никаких документов не надо составлять, и собственно, отвечать тоже не надо. Все просто!

На практике такое легкомысленное отношение к «упрощенке» влечет применение штрафных санкций, и не только со стороны налоговых органов.

Рассмотрим детально, в чем сильные и слабые стороны УСН и как избежать штрафных санкций.

Организация может выбирать либо упрощенную систему с ведением учета в книге доходов и расходов, либо ведение бухгалтерского учета. При превышении предела валовой выручки в 4,1 млрд рублей и (или) численности работников в 15 человек Налоговый кодекс Беларуси обязывает субъектов дальше вести бухгалтерский учет.

Существенное значение выбора формы учета в том, что применяя «упрощенку» с ведением Книги, организация может вести учет доходов по оплате.

При ведении бухгалтерского учета все доходы организации отражаются по отгрузке. А это значит, что с суммы доходов, которые еще не получены, надо заплатить налоги.

Безусловно, это очень выгодно государству. Но откуда взять деньги начинающему предпринимателю?

Изменение формы учета с ведения Книги на бухгалтерский учет имеет свои пробелы в законодательстве.

Объекты учета с ведением Книги ограничиваются теми показателями, которые интересны налоговым органам: валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), движение товаров и оплаты по ним, кредиторская задолженность, данные по учету зарплаты и налогов с нее, отдельные виды налоговых обязательств, уплачиваемые одновременно с УСН. Объекты бухгалтерского учета гораздо более разнообразны: основные средства, нематериальные активы, запасы, займы, касса, учет движения по расчетному и валютному счетам и т.д. И при переходе с ведения Книги на ведение бухучета надо восстановить информацию об активах, имуществе и обязательствах на дату такого перехода. Действующим законодательством такой порядок перехода не определен.

А в случае, если организация ведет «двойной учет» (для налоговой учет в Книге, а для себя — бухгалтерский учет), и данный факт будет установлен в ходе налоговой проверки, то налогооблагаемая база для «упрощенки» будет пересчитана по отгрузке, а не по оплате.

Очень часто организации при ведении учета в Книге забывают о необходимости оформления первичного учетного документа (например, товарно-транспортной накладной, акта выполненных работ, счета, платежного поручения).

К примеру, основанием для записи в Книгу, как и в бухгалтерском учете, является первичный учетный документ.

Несмотря на то что определение первичного учетного документа содержится только в бухгалтерском законодательстве, он должен содержать обязательные сведения (наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях), без наличия которых такой документ будет признан недействительным. А в ряде случаев отсутствие первичного документа может повлечь доначисление налогов и применение штрафных санкций.

Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета Книги, направила в командировку своего работника. Сумма средств, выплаченная на командировочные расходы, составила 1 млн руб.

В ходе налоговой проверки установлено, что по результатам командировки работник не отчитался, первичные учетные документы, подтверждающие факт нахождения работника в командировке, не оформлялись.

Сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы, без наличия первичных учетных документов, включена проверяющими в состав доходов работника, с нее исчислен подоходный налог.

Кроме того, такого рода доходы (неподтвержденные расходы) также являются объектом для исчисления отчислений в Фонд соцзащиты и отчисления на обязательное страхование в «Белгосстрах». И поскольку начисление всех названных платежей — обязанность организации, то она помимо доначисления налога должна уплатить еще и штрафные санкции.

Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что руководитель организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, использует в процессе осуществления деятельности служебный транспорт. Сумма расходов на топливо за 2014 год составила 10 млн руб.

Документов, подтверждающих расходы на топливо, проверке не представлено. Сумма расходов на топливо в ходе налоговой проверки признана доходом руководителя организации с доначислением подоходного налога.

Как и в предыдущем примере такого рода доходы также являются объектом для исчисления отчислений в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование в «Белгосстрах».

При применении УСН с ведением учета в Книге основная цель — налоговый учет. Такая форма учета не позволяет получать и обобщать в достаточном объеме информацию, необходимую для составления отчетности других госорганов, например, статистики.

Для организаций, применяющих «упрощенку», установлен общий порядок отчетности, то есть такой же, как и для всех иных организаций, ведущих бухгалтерский учет. И такие же меры ответственности.

Например, вновь созданные микроорганизации (коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно), созданные в отчетном году, отчитываются по форме 1-мп (микро) «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации» годовой периодичности.

По строке 73 раздела IV названного отчета микроорганизация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, отражает сумму произведенных и документально подтвержденных расходов (без налога при упрощенной системе налогообложения; без НДС для микроорганизации, уплачивающей НДС) по:

— оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных запасов;

— оплате работ и услуг, выполненных другими организациями (ИП, физлицами);

— оплате труда;

— уплате других налогов, сборов (пошлин);

— уплате платежей в Фонд соцзащиты;

— погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций (ИП, физлиц);

— оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;

— оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью микроорганизации.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Учет ряда названных выше расходов в книге учета доходов и расходов не ведется. И для того, чтобы составить названную статистическую отчетность, организации придется организовать учет затрат в дополнительных регистрах. Затраты на ведение учета увеличивают «цену» упрощенной системы налогообложения.

Книга учета доходов и расходов не содержит ряда другой информации, необходимой для исполнения организацией требований законодательства. Например, названный регистр не предусматривает ведение учета дебиторской задолженности.

Обязанность вести такой учет предусмотрена Налоговым кодексом для целей взыскания с организации задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и таможенным платежам. То есть вести его необходимо в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения предусмотрена в своей основе как особый режим налогообложения. Целевая аудитория «упрощенки» — субъекты малого предпринимательства.

Вполне логично, что УСН особенно востребована в процессе становления бизнеса, когда каждая копейка на счету.

Вместе с тем практика показывает, даже при ее применении учета в Книге недостаточно для соблюдения ряда нормативных документов.

Наличие упрощенного порядка учета не лишает организацию необходимости принимать в штат бухгалтера, имеющего надлежащее образование и опыт работы.

Согласитесь, что вряд ли руководитель знает, как рассчитать пособие по нетрудоспособности (в этом не всегда могут разобраться и квалифицированные бухгалтеры), как рассчитать налог на доходы иностранных юридических лиц (необходимы знания не только национального налогового законодательства, но и международных соглашений), и как правильно включить в валовую выручку суммы положительных курсовых и «суммовых» разниц.

Несмотря на наличие явно большого количества проблем, применение «упрощенки», безусловно, очень выгодный способ налогообложения. И при выборе формы учета доходов и расходов уже на стадии регистрации организации следует соизмерить достоинства той или иной формы учета виду деятельности организации, целям и задачам.

Аудиторская компания «БелАудитАльянс» уже 10 лет помогает бизнесу правильно рассчитать налоги и избежать дорогостоящих ошибок, консультирует в самых разных аспектах бухгалтерского учета, проводит семинары, входит в двадцатку ведущих компаний Беларуси в своей области. Обладает сертификатом качества аудиторских услуг. Если у Вас есть срочный вопрос по ведению бухгалтерского учета и налогообложению, звоните по телефону: (017) 234−99−93(92) и получите одну бесплатную консультацию по этому вопросу (для юридических лиц)!

Источник: https://news.tut.by/economics/476143.html

Бухучет на УСН

Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?

Бухгалтерский учет является необходимой упорядоченной системой сбора, классификации и обобщения различных количественных и стоимостных данных, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно действующему до 2013 года законодательству, для организаций, применяющих УСН, было предусмотрено облегченное ведение бухучета. Теперь же бухучет при упрощенке не подразумевает подобных льгот – его обязаны вести все предприятия, за исключением ИП.

Основные требования к организации ведения бухгалтерского учета в 2014 году

Сегодня можно выделить следующие моменты ведения бухгалтерии при УСН:

  • предприятия имеют право самостоятельно решать, как вести бухгалтерский учет, однако при этом руководствоваться следует требованиями Федерального закона от 6.12.2011 №402-ФЗ;
  • предприятие на УСН вправе применять упрощенную форму оформления первичной документации и ведения Книги учета доходов и затрат;
  • упрощенцы, согласно ст. 346.24 НК РФ, для определения налоговой базы обязаны вести учет прибыли и затрат в Книге учета доходов и расходов;
  • порядок отражения всех произведенных хозяйственных операций в Книге учета доходов и затрат, а также ее форма, устанавливается Минфином Российского государства;
  • налогоплательщики, которые применяют УСН, но по отдельным видам деятельности были переведены на ЕНВД, должны вести раздельный учет прибыли и затрат по этим режимам. Если же разделение не возможно, то их следует распределять пропорционально доле доходов в общем объеме выручки (п.8 ст. 346.18 НК РФ);
  • действующим для предприятий на упрощенке остается порядок ведения кассовых операций и подачи обязательной отчетности.

За достоверность бухгалтерской отчетности, а также за организацию и ведения учета на предприятии отвечает несет руководитель организации.

Ведение Книги доходов и расходов при УСН

Предприятия обязаны регистрировать свои доходы и затраты. Регистрация производится в Книге доходов и расходов на основании первичной документации с соблюдением хронологической последовательности. Правила заполнения данной Книги отличаются в зависимости от того, какую именно налоговую ставку выбрал налогоплательщик. Так при упрощенном режиме «доходы» порядок заполнения будет следующий:

  • в 1 разделе отражаются доходы. В случае получения бюджетных средств на создание новых рабочих мест или же развитие бизнеса следует отобразить затраты, что связаны с использованием данных средств;
  • в 4 разделе следует указать сумму уплаченных обязательных страховых взносов, а также больничных пособий, что были выданы за счет предприятия. Заметим, что больничные пособия, которые были уплачены за счет Фонда социального страхования, в четвертом разделе не указывают.

При упрощенном режиме «доходы минус расходы» порядок заполнения Книги несколько иной:

  • в 1 разделе отражаются влияющие на налоговую базу доходы и расходы;
  • второй раздел заполняется при наличии у организации собственных основных средств или нематериальных активов;
  • в 3 разделе указываются убытки прошлых лет.

По окончанию года Книгу учета доходов и расходов следует прошить, пронумеровать и поставить печать организации, а также подпись руководителя на последнем листе.

В правилах заполнения данной Книги произошли и некоторые приятные изменения. Например, ее не нужно теперь заверять в налоговой инспекции. Также с 2013 года в Книге не отражаются курсовые разницы, то есть имущество и обязательства, стоимость которых выражается в иностранной валюте, уже не переоцениваются (п.5 ст. 346.17 НК РФ).

Бухучет основных средств и нематериальных активов при УСН

Бухгалтеский учет нематериальных активов и основных средств обязателен для всех ООО, применяющих упрощенный режим.
Расходы на приобретение основных средств учитываются в зависимости от времени их покупки. В момент ввода в эксплуатацию основных средств можно учесть в составе расходов затраты на их приобретение, в случае, если их купили в период применения упрощенки.

Если же приобретение основных средств пришлось на период, когда еще компания не применяла УСН, то затраты на их приобретение списываюся по приведенной ниже схеме:

  • основные средства, у которых срок полезного использования до трех лет – на протяжении одного года использования УСН;
  • если срок полезного использования от 3 до 15 лет – 50 процентов в течении первого года, 30% — в течении второго и 20% на протяжении третьего;
  • если срок полезного использования от пятнадцати лет и более – равными долями на протяжении 10 лет.

При передаче или перепродаже НМА и основных средств до окончания их сроков полезного использования, налогоплательщику нужно сделать перерасчет по налоговой базе за весь период эксплуатации данных объектов с момента приобретения до момента продажи и перечислить в бюджет государства доначисленную сумму налога и пеню.

При применении УСН п.2 ст. 346.11 НК РФ предусмотрена замена уплаты НДС уплатой единого налога.

Исключением является НДС, что подлежит уплате при ввозе продукции и товаров на таможенную территорию России.

Конечно, предприятие, что находится на упрощенном режиме, может выставлять по просьбе клиента счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, правда это создаст существенные проблемы для обоих сторон.

Во-первых, контрагент не сможет заявить вычет по такому документу.

Во-вторых, согласно п.5 ст.173 НК РФ, упрощенец обязан будет уплатить выставленный в счете-фактуре объем налога в бюджет. При этом предъявленный покупателю НДС увеличивает доходы компании, но списать в расходы его нельзя.

В-третьих, упрощенец должен будет подать в контролирующий налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость. С 01.01.14 декларация по НДС должна подается только в электронном виде, в соответствии с абз.1 п.5 ст. 174 НК РФ.

[goo_mid]

Организации, что применяют УСН «доходы минус расходы» могут включать в расчет налоговой базы входной НДС по приобретенной продукции, работам и услугам.

При этом в налоговой базе НДС отражается в стоимости приобретенных предприятием нематериальных активов и основных средств или же по определенной статье расходов при покупке продукции (работ или услуг), и других материальных ценностей.

Списание входного НДС на расходы производится на дату признания затрат на приобретение имущества.

Если налог на добавленную стоимость был уплачен по товарам, что предназначены для последующей перепродажи, то списание происходит по мере их реализации.

Объемы входного НДС, что были учтены по отдельной статье расходов, отображаются в затратах в том случае, если налог был полностью оплачен поставщику, а стоимость приобретенных товаров (работ или услуг), к которым относится данная сумма НДС, была списана в затраты.

План счетов при УСН

Для ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может сократить количество синтетических счетов и использовать:

  • для ведения учета МПЗ счет 10 «Материалы»;
  • для отображения производственных и коммерческих затрат  – счет 20 «Основное производство», а также 44-й счет «Расходы на продажу»;
  • для учета готовой продукции (товаров) – счет 41 «Товары»;
  • для обобщения информации по дебиторской и кредиторской задолженностей – 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • для того, чтобы вести учет денежных средств на банковских счетах – бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета»;
  • для отражения капитала – счет 80 «Учетный капитал»;
  • для ведения учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и убытки».

Отчетность для предприятий на УСН в 2014 году

Организации, что применяют упрощенную систему налогообложения, должны представлять следующую отчетность:

  • в налоговый орган по месту учета налогоплательщики на УСН обязаны подавать только годовую отчетность. Срок ее представления – не позже трех месяцев после завершения отчетного года. Так до 31 марта подается налоговая декларация (в том числе нулевая), а также сопутствующая ей документация на бумажных или электронных носителях  по установленной форме . С первого января 2014 года при заполнении декларации по УСН, согласно письмом ФСН РФ от 17.10.13 № ЕД-4-3/18585, рекомендуется в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО. Кроме того, предприятие должно до 1 апреля представить отчетность по форме 2-НДФЛ, а до 20 января – данные о среднесписочном количестве сотрудников;
  • в Пенсионный фонд сдаются индивидуальные персонифицированные сведения, а также отчет по форме РСВ-1(ежеквартально);
  • в Фонд социального страхования – отчетность по форме № 4-ФСС (ежеквартально);
  • в органы статистики ежеквартально подается форма №ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», а также годовая отчетность, включающая в себя баланс по итогам года, отчет о финансовых результатах и приложения. В случае, когда на предприятии отсутствовала какая-либо деятельность, представляется нулевая отчетность.

На сегодня, в соответствии с НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН сдают в налоговый орган декларацию только единожды в год, вне зависимости от выбранного ними объекта налогообложения. Если в штате индивидуального предпринимателя числятся наемные сотрудники, то он обязан также представлять форму 2-НДФЛ.

Нулевая отчетность при упрощенном режиме

Если по каким-нибудь причинам на предприятии не велась (или не успела начаться после регистрации) хозяйственная деятельность, в контролирующий орган в обязательном порядке предоставляется нулевая отчетность. Для предприятий на УСН такой отчетностью является нулевая декларация по единому налогу. В ней следует указать объект налогообложения, а также сведения об ООО или ИП.

Данный документ подается один раз в год, согласно утвержденным законодательством срокам. Если предприятие приняло решение об окончании своей деятельности, то нулевая налоговая отчетность предоставляется за неполный год.

Нулевая отчетность подается и тогда, когда в организации отсутствуют сотрудники. В такой ситуации в налоговую инспекцию представляются отчеты с прочерками по форме 2-НДФЛ, а в Пенсионный фонд и соцстрах – по формам РСФ-1 и ФСС-4.

Источник: http://cleverbuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/buxuchet-na-usn/

Ведение учета организациями при применении УСН

Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?

Порядок ведения учета и отчетности при применении УСН установлен ст. 291 НК.

Организациям, применяющим УСН, предоставлено право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (далее – книга УСН).

Вместе с тем не все организации, применяющие УСН, вправе вести учет в книге УСН. Такое право возникает только у организаций, соответствующих следующим критериям:

1) численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно должна составлять не более 15 человек;

2) размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года не должен превышать 4 100 млн. руб.

Важно! Не вправе вести учет в книге УСН:

– организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами (новшество 2014 г.);

– унитарные предприятия и хозяйственные общества, указанные в подп. 2.2 п. 2 ст.

 286 НК, а именно: республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Обращаем внимание, что для соответствующих вышеуказанным критериям организаций ведение книги УСН является правом, а не обязанностью. Организация при соблюдении вышеуказанных критериев может отказаться от ведения книги УСН и вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

При принятии решения вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке организации необходимо руководствоваться Законом РБ от 12.07.2013 № 57-З “О бухгалтерском учете и отчетности” (далее – Закон № 57-З), нормативными правовыми актами Президента и принятыми в соответствии с ними иными актами законодательства, регулирующими отношения в области бухгалтерского учета и отчетности.

При принятии решения вести учет в книге УСН надо учитывать, что с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором размер валовой выручки организаций нарастающим итогом с начала года превысит 4 100 млн. руб.

и (или) численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысит 15 человек, ведение организациями бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на общих основаниях.

Пример 1

Организация, применяющая с 1 января 2014 г. УСН без уплаты НДС, ведет учет в книге УСН. За январь – март 2014 г. валовая выручка составила 4 200 млн. руб. (больше установленного предела 4 100 млн. руб.).

С 1 апреля 2014 г. организация должна перейти на ведение бухгалтерского учета в общеустановленном порядке.

Что касается ведения учета в книге УСН, то такое право подлежит реализации с начала налогового периода.

Пример 2

Организация, применяющая с 1 января 2014 г. УСН, ведет бухгалтерский учет на общих основаниях.

Она может вести книгу УСН лишь с начала следующего налогового периода, т.е. с 1 января 2015 г. Перейти на ведение учета в книге УСН в течение года (например, со II квартала 2014 г.) невозможно.

Напомним, что форма книги УСН установлена в приложении к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 “Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения” (далее – постановление).

В книге УСН организации в хронологической последовательности отражают все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (подп. 2.1 п. 2 постановления).

Важно! Ведение книги УСН не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов.

Составление первичных учетных документов организациями, ведущими учет в книге УСН, если иное для них не установлено Президентом РБ, осуществляется по правилам, предусмотренным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность (п. 2 ст. 291 НК) (новшество 2014 г.).

Необходимость документального оформления каждой хозяйственной операции определена подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 15.03.2011 № 114 “О некоторых вопросах применения первичных учетных документов” (далее – Указ № 114).

Формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров, утверждают уполномоченные государственные органы, определенные в данном перечне (подп. 1.2 п. 1 Указа № 114).

Справочно:

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vedenie-ucheta-organizatsiyami-pri-prime

Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

Как вести учет при упрощенной системе налогообложения?

Определение 1

Упрощенная налоговая система или сокращенно УСН – это система налогообложения, характеризуемая небольшой налоговой нагрузкой и простотой процесса ведения учета и отчетности.

Упрощенная система допускает два варианта налогообложения, которые отличаются налоговой базой, ставкой налога и порядком расчета налогов:

  • УСН – «доходы»,
  • УСН – «доходы минус расходы».

Однозначно говорить о том, что УСН наиболее выгодная система налогообложения нельзя. Но при этом УСН – это достаточно гибкий и удобный инструмент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку.

Особенности налогового учета при упрощенной системе налогообложения

Налоговые ставки при УСН значительно ниже, чем на общей системе налогообложения. Для УСН с объектом обложения «Доходы» ставка налога равна 6%.

Начиная с 2016 года региональные власти имеют возможность снижать налоговую ставку на УСН «Доходы» вплоть до 1%.

Для УСН с объектом обложения «Доходы минус расходы» налоговая ставка равна 15%, но она может быть понижена региональными законами до 5%.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

У налогоплательщиков применяющих УСН «Доходы» есть возможность снизить авансовые платежи по налогу за счет перечисленных в текущем квартале страховых взносов. Единый налог таким образом можно уменьшить до 50%. Предприниматели на упрощенной системе без работников имеют право учесть всю сумму взносов и свести размер единого налога к нулю.

При применении УСН «Доходы минус расходы» разрешается учитывать перечисленные страховые взносы в качестве расходов при расчете налоговой базы.

Менее выгодной, в определенных случаях, упрощенная система может быть в сравнении с системой ЕНВД и относительно стоимости патента для предпринимателей.

Общества с ограниченной ответственностью на УСН могут уплатить налог только путем безналичного перечисления. Обязанность предприятия по уплате налога является выполненной только когда предъявлено в банк платежное поручение. Платить налоги организациям наличными деньгами запрещает Минфин.

Налоговый учет при использовании упрощенной системы ведется в «Книге учета доходов и расходов» (КУДиР) для УСН. Начиная с 2013 года, все юридические лица на упрощенной системе обязаны вести бухгалтерский учет, у предпринимателей такой обязанности нет.

Отчетность при УСН представлена только декларацией, сдаваемой по итогам прошедшего года до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для предпринимателей.

При упрощенной системе налогообложения помимо налогового периода (календарного года), есть еще и отчетные периоды – квартал. По его итогам требуется рассчитать, затем заплатить авансовые платежи по данным представленным в КУДиР, которые далее учитываются при расчете налога по итогам года.

Положительным при УСН «Доходы» является то, что налогоплательщику не надо доказывать обоснованность и документальное оформление расходов. Достаточно отражать полученные доходы в КУДиР и сдать декларацию по итогам прошедшего года. При расчете налоговой базы на указанном режиме расходы вообще не учитывают.

Налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» должны подтверждать свои расходы корректно оформленными документами. Расходы законодательно утверждены и изложены в закрытом перечне в статье 346.16 НКРФ.

Упрощенцы не являются плательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров в РФ.Существенный минус УСН заключается в ограничении круга партнеров. Контрагенты, работающие с НДС не будут работать с упрощенцем, за исключением случаев, когда расходы на НДС компенсируются более низкой ценой на товары и услуги.

Налогоплательщик на УСН может добровольно выбирать объект налогообложения между «Доходами» или «Доходами, уменьшенными на величину расходов». Такой выбор налогоплательщик имеет право делать ежегодно, сообщив предварительно в ИФНС до 31 декабря о намерении сменить объект с нового года.

Налоговой базой для объекта налогообложения «Доходы» признается выражение доходов в деньгах, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой база – это доходы в денежном выражении, уменьшенных на величину расходов.

Порядок определения, признания доходов и расходов на данном режиме представлен в статьях 346.15 – 346.17 НКРФ. Доходами при УСН признаются:

  • выручка от реализации, в том числе имущественных прав;
  • внереализационные доходы согласно статье 250 НКРФ.

Налоговая ставка для УСН «Доходы» равна 6% в общем случае. Например, с дохода в 100000 рублей сумма налога составит 6000 рублей. В Обычная ставка для УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%. Региональными законами субъектов РФ возможно снижение налоговой ставки до 5%. Узнать ставку в конкретном регионе, можно в ИФНС по месту регистрации.

Вновь зарегистрированные предприниматели на УСН могут получить право работать и применять нулевую налоговую ставку, если в регионе принят такой закон.

Часто встает вопрос: какой объект выбрать – УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».Существует формула, которая показывает, при каком уровне расходов размер налога на УСН «Доходы» равняется сумме налога на УСН «Доходы минус расходы»:

$Доходы \cdot 6\% = (Доходы – Расходы) \cdot 15\%$

Исходя из этого, суммы налога УСН равны, когда расходы составляют 60% от доходов. Соответственно, чем больше расходы, тем меньше будет налог подлежащий уплате. Следует отметить, что эта формула не учитывает критерии, которые могут значительно повлиять на сумму налога.

Во-первых, это алгоритм признания и учета расходов для расчета налоговой базы при УСН «Доходы минус расходы»:

  • расходы должны быть правильно документально оформлены, а неподтвержденные расходы не учитываются при расчете налоговой базы;
  • закрытый перечень расходов не позволяет учесть все расходы;
  • особый порядок признания определенных расходов.

При этом под реализацией понимают не оплату товара покупателем, а передачу товара в собственность. Таким образом, для зачета расходов на приобретение товара для реализации, необходимо этот товар оплатить, оприходовать, реализовать.

Во-вторых, существует возможность уменьшить налог при УСН «Доходы» за счет уплаченных страховых взносов. На этом режиме можно уменьшить сам налог, а на режиме УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются при расчете налоговой базы.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Замечание 1

Таким образом, не всегда формула будет работать при выборе объекта налогообложения. Учет страховых взносов при расчете налога будет оказывать серьезное влияние только при небольших доходах.

В-третьих, в формуле не учитывается возможность снижения региональной налоговой ставки для УСН «Доходы минус расходы» до 5%.Таким образом, при выборе объекта налогообложения на УСН следует учитывать ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым.

Налог, который платят предприятия на УСН, называется единым. Данный налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество, НДС. В этом правиле есть исключения:

  • НДС надо обязательно платить при ввозе товаров в РФ;
  • налог на имущество необходимо платить, если имущество оценивается по кадастровой стоимости.

Для предпринимателей единый налог отменяет уплату НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество. Предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с заявлением в ИФНС.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала до 25 апреля;
  • по итогам полугодия до 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев до 25 октября.

Налог рассчитывают по итогам года, учитывая внесенные авансовые платежи. Срок уплаты налога при УСН:

  • до 31 марта юридическими лицами;
  • до 30 апреля для предпринимателей.

Нарушение сроков оплаты авансовых платежей приведет к начислению пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБРФ. За неуплату налога по итогам года будет наложен штраф 20% от неуплаченной суммы налога.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/nalogovyy_uchet_pri_uproschennoy_sisteme_nalogooblozheniya/

Закон для всех
Добавить комментарий