Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?

Разъяснения по налогу на профессиональный доход для жителей Подмосковья

Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?
10.07.2019 11:59

С 1 января 2019 года в 4х субъектах РФ, в том числе в Московской области, стартовал эксперимент по применению физическими лицами и ИП нового налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – режим для «самозанятых»).

Действовать этот режим будет в течение 10 лет.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог,
а новый специальный налоговый режим, предполагающий особый порядок исчисления и уплаты налогов.

Переход на него осуществляется добровольно.

Несовершеннолетние граждане в возрасте от 14 до 18 лет также при соблюдении ряда условий вправе перейти на новый налоговый режим.

При этом сфера деятельности «самозанятых» не ограничена, в связи с чем они могут получать дополнительные доходы как репетиторы, кондитеры, маркетологи, люди иных профессий в различных сферах жизни.

У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке, чтобы избежать ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность. 

Особенности режима «самозанятых» 

1. Пониженная ставка налога.

Вместо 13% НДФЛ и 6% от деятельности индивидуальный предприниматель (далее – ИП) «самозанятые» уплачивают:

4% налога, если доход получен от физического лица,

6%, если от ИП и юридического лица.

Совмещать иные специальные налоговые режимы нельзя, даже по разным видам деятельности.

2. Простота регистрации и использования.

Регистрация осуществляется без посещения налоговых органов через мобильное приложение «Мой налог».

Дальнейшее применение режима не требует представления отчетов и декларации в налоговые органы.

Все действия можно сделать через приложение «Мой налог», расчёты будут осуществлять также через приложение (способ оплаты в отделениях банка тоже возможен).

Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.

Не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог» или в личном кабинете плательщика налога на профессиональный доход.

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В отношении передачи чека в электронной форме предусмотрены следующие возможные способы ее осуществления:

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на мобильный телефон или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Налог начисляется автоматически в приложении после каждой оплаты услуг/работ.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа следующего месяца, можно настроить автоплатеж в мобильных приложениях банков. 

3. Официальное подтверждения дохода.

Ограничена сумма получаемого дохода – не более 2,4 млн. в год.

При этом сумма доходов от работодателя по трудовому договору
не будет учитываться при расчете лимита в 2,4 млн. рублей в год для «самозанятых».

Доход подтверждается официальным документом – справкой (можно распечатать через приложение), которая представляется в кредитные и иные организации.

Официальный статус дает возможность обращаться в суд за защитой своих прав и интересов.

При этом нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Однако период работы в качестве «самозанятого» на специальном налоговом режиме не учитывается как трудовой стаж.

Налоговый вычет дают не каждый год, а один раз при переходе на новый налоговый режим. Пока действует вычет, «самозанятый» может платить 3% со своего дохода, до тех пор, пока Ваш доход не составит более 1 млн. рублей. Считать вычет и лимит налоговая будет сама. Вам не нужно следить за превышением — когда придет время, вместо 3% от Вашего дохода придется уплачивать 4%. 

4. Расширение клиентской базы.

Режим для «самозанятых» позволит сотрудничать с компаниями без оформления трудовых отношений и совмещать подработку в качестве «самозанятого» с основной работой.

Официально получаемая по трудовому договору заработная плата не учитывается при расчете налога. Трудовой стаж по месту работы

не прерывается.

Платить налог для «самозанятых» с заработной платы тоже
не придется.

Дополнительный доход как «самозанятые» педагоги смогут получать от деятельности в различных сферах жизни: бытовые услуги, услуги по оформлению различных мероприятий и праздников, косметические услуги, кондитерские услуги, репетиторство и т.д., в том числе при удаленной работе в Интернете. 

5. Легализация дополнительного дохода.

Не надо бояться проверок и претензий от контролирующих органов, переводов на карту от клиентов.

У «самозанятых» облагаются только те доходы, которые отражены при формировании чеков в приложении «Мой налог».

Также доходы могут учитываться в автоматизированном режиме уполномоченным банком или оператором электронной площадки, если налогоплательщик дал на это согласие.

Специальный налоговый режим для «самозанятых» не предусматривает начисление налога на все поступления на счета и карты.

Осуществление деятельность возможно только в том регионе, где проводится эксперимент (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан). При этом место регистрации физического лица значения не имеет.

Порядок регистрации в качестве «самозанятого»

Чтобы использовать новый специальный налоговый режим, нужно пройти регистрацию и получить подтверждение. Без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно.

Быстрая регистрация без визита в инспекцию и заполнения бумаг
возможна с помощью:

– бесплатного мобильного приложения «Мой налог», доступное для телефонов и планшетов;

– сайте кабинета налогоплательщика;

– банков.

I. Регистрация через мобильное приложение

1 . Скачайте мобильное приложение.

Оно доступно в App Store и Google Play.

2. Выберите способ регистрации.

В мобильном приложении можно зарегистрироваться с помощью паспорта или ИНН и пароля от личного кабинета налогоплательщика. Для регистрации по паспорту нужен разворот вашего паспорта с фотографией и работающая камера на телефоне. Для регистрации через ИНН и пароль от личного кабинета необходим пароль, который ранее был получен в налоговой. 

3. Укажите номер телефона.

В ответ придет код подтверждения.

4. Выберите регион.

Здесь учитывается не место жительства, а место ведения деятельности.

5. Приготовьте паспорт или данные для доступа в личный кабинет налогоплательщика

Проще всего зарегистрироваться по ИНН и паролю, который вы используете для личного кабинета на сайте nalog.ru. Если у вас есть такой пароль, тогда выберите в приложении регистрацию через ЛК.

Если пароля от личного кабинета у вас нет, а в налоговую за ним идти не хочется, можно зарегистрироваться по паспорту. Понадобится только разворот с фотографией. Вводить данные не придётся, приложение само сканирует и заполняет заявление.

Наведите камеру на разворот с фотографией, чтобы все читалось. Проверьте данные в заявлении на регистрацию. Если появятся оранжевые надписи, их можно исправить вручную. Сделайте селфи без шапки и очков и моргните в камеру. Сейчас ваше фото будут сверять с паспортом.

Если фото не распознают, нужно всё повторить.

6. Подтвердите регистрацию

Нажмите кнопку «Подтверждаю».

7. Установите конфиденциальность

Не забудьте ввести пин-код для доступа. Дальше можете настроить вход по отпечатку пальца или фейс-айди — в зависимости от телефона и желания. На саму работу приложения это уже не повлияет.

Иногда после регистрации появляется сообщение, что у вас тестовый доступ. Это значит, что налоговая проверяет ваши данные. У нее на это есть шесть дней. Но чеки можно формировать и отправлять покупателям уже сейчас. Главное, следите за статусом: если что-то пойдет не так, в регистрации могут отказать. 

II. Регистрация через Веб-кабинет для самозанятых

У «самозанятых» другой личный кабинет и свой сервис. Им можно пользоваться, если нет смартфона или нет желания устанавливать приложение и вести дела с телефона. Но учтите, что зарегистрироваться в веб-кабинете можно только по ИНН и паролю. При регистрации через сайт также нужно будет подтвердить номер телефона и выбрать регион. 

III. Регистрация через Интернет-ресурсы-банка 

1. Откройте Сбербанк Онлайн на вашем телефоне или зайдите на сайт банка https://online.sberbank.ru/.

2. В разделе «Платежи» (категория «Госуслуги») найдите сервис «Своё дело». 

3. Выберите одну из ваших банковских карт для приёма оплаты от клиентов или оформите онлайн бесплатную цифровую карту.

4. Заполните несколько полей: телефон, регион и вид деятельности.

5. При желании подключите «Автоплатеж» для своевременной оплаты налога.

6. Примите условия сервиса – и ваша заявка на регистрацию направлена в ФНС. Вы получите СМС с подтверждением регистрации.

Регистрация «самозанятого» для граждан ближнего зарубежья 

Граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, также могут применять новый налоговый режим.

Они также могут зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет «самозанятого». Но регистрация возможна только по ИНН и паролю для доступа в личный кабинет налогоплательщика-физического лица. По паспорту зарегистрироваться нельзя.

Если ИНН или пароля пока нет, их легко получить в любой налоговой инспекции, которая занимается приемом граждан. Доступ к личному кабинету можно получить одновременно с постановкой на налоговый учет и присвоением ИНН. При обращении нужно иметь при себе документ, удостоверяющий личность.

После регистрации иностранному гражданину будут доступны все возможности мобильного приложения. Он сможет применять налоговый режим на тех же условиях, что и граждане России. 

Ограничения режима «самозанятых»

В случае принятия ИП решения о переходе на режим для «самозанятых» необходимо в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход уведомить налоговый орган о прекращении применения других специальных налоговых режимов. Иначе постановка на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход будет аннулирована.

Для видов деятельности, определенных законодательством РФ (такси, медицина, питание) необходимо лицензирование.

Дополнительная информация

На сайте npd.nalog.ru можно получить всю необходимую информацию
о налоге на профессиональный доход. На информационном ресурсе размещена информация о правилах его применения, преимуществах и ограничениях, инструкция по регистрации и его использованию.

Источник: https://www.solreg.ru/news/53870/

Налоги с доходов от продаж мобильного приложения

Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?

Разработчики платных приложений для Эпстора и Гугл-плея должны платить налог с доходов за их покупку.

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Если пользователь скачивает приложение, разработчик получает доход, который по законодательству РФ облагается налогом. Но у налогообложения доходов от продаж мобильных приложений есть нюансы.

Разберемся, как получать прибыль за продажу приложений в Эпсторе и Гугл-плее, нужно ли регистрировать ИП и как выгоднее разобраться с налогами.

https://www.youtube.com/watch?v=yXixmsYyHBA

О коммерческой деятельности и обязательной регистрации ИП надо задуматься, когда разработчик активно рекламирует приложение, регулярно нанимает в помощь фрилансеров, ищет и находит инвестиции.

Без этого регистрация ИП может понадобиться разработчику только для оптимизации налоговых выплат. По умолчанию можно работать и как обычное физлицо.

Договор с разработчиком «Эпл». Среди условий, чтобы стать разработчиком, — возраст 13 лет и старше и возможность заключить договор в стране разработчика. Про необходимость статуса ИП в договоре ничего не сказано.

В лицензионном соглашении для разработчиков про статус ИП тоже ничего не говоритсяДоговор с разработчиком мобильных приложений Гугл-плей. О необходимости быть ИП ничего не сказано

Во-вторых, расчеты ИП с Эпстором, Гугл-плеем и другими зарубежными покупателями однозначно подпадают под валютный контроль.

Т—Ж уже писал, в чем он заключается, не буду повторяться. Штрафы за нарушение порядка очень болезненные, в некоторых случаях можно расстаться со всей поступившей суммой.

А вот периодичность зачисления платежей от сервисов ни на что не влияет. Ни если разработчик — ИП, ни если он самый обычный человек.

Как меньше тратить и больше зарабатыватьРассказываем в нашей бесплатной рассылке. Подпишитесь, чтобы получать на почту лучшие статьи дважды в неделю

Если приложение хочет приобрести пользователь из страны, по законам которой с электронной покупки нужно заплатить НДС или налог с продаж, Эпстор и Гугл-плей автоматически накручивают налог сверху.

То есть сумма, которую получит на руки разработчик, обычно не зависит от наличия или отсутствия НДС либо налога с продаж в стране покупателя.

Обе платформы предоставляют разработчикам детализированные отчеты по платежам за месяц.

Налоги с доходов от приложений разработчики платят в РФ сами. Надеяться, что это сделает Эпстор и Гугл-плей, бесполезно.

Комиссия Эпстора или Гугл-плея — это расходы разработчика. Их можно попробовать учесть только при исчислении НДФЛ. При подсчете налога по УСН 6% от доходов или налога на профессиональный доход затраты не учитывают.

Принцип 2: доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на день поступления денег. Например, сумма продаж по итогам месяца в Эпсторе — 100 долларов США.

Магазин перечислил 70 долларов, удержав 30 долларов комиссии. Разработчик выбрал валютой получения рубли, внутрибанковский обменный курс на день зачисления 70 долларов — 65 рублей за доллар.

В итоге на счет упало 4550 рублей.

Официальный курс ЦБ на день зачисления денег — 66 рублей за доллар. По первому принципу налоговый доход разработчика — 100 долларов, а не 70. А по второму — эти 100 долларов надо перевести в рубли по курсу ЦБ, а не банка, что даст 6600 рублей дохода.

Но оба принципа работают только в теории. В жизни, судя по форумам для разработчиков, люди отчитываются лишь по суммам, которые пришли на руки. И конвертацией валюты в рубли по курсу ЦБ тоже никто не занимается.

Теперь разберемся, какую систему налогообложения выбрать разработчику приложений — физическому лицу или ИП.

Налог на профессиональный доход, или НПД, он же налог для самозанятых, — экспериментальный платеж, который с 2019 года можно вносить в Москве и области, в Калуге и области, а также в Татарстане. Об НПД у Т—Ж есть целая подборка материалов, поэтому расскажу про этот налог кратко.

Для уплаты налога для самозанятых надо установить приложение «Мой налог» от ФНС, зарегистрироваться в нем и формировать через приложение чеки на платежи от Эпстора, Гугл-плея и прочих заказчиков. Сумма НПД к уплате за месяц подсчитывается автоматически. Перечислить ее нужно не позднее 25 числа следующего месяца.

База для исчисления НПД — вся сумма доходов. Предположим, что годовой доход разработчика мобильных приложений — 100 тысяч рублей. Из них 30 тысяч забирает Эпстор или Гугл-плей, на руки человек получает 70 тысяч.

Если учитывать оба принципа исчисления налога с доходов от приложений, то за базу придется брать 100 тысяч рублей — без вычета комиссии магазина. Кроме того, поступления в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения денег.

Нарушать ли принципы — решает разработчик. Мы не советуем.

Таким образом, разработчик со 100 тысяч дохода должен заплатить 6 тысяч НПД с учетом всех принципов. А без учета — чуть больше 4 тысяч. Но при любом варианте НПД выгоднее НДФЛ. Если разработчик живет в «экспериментальном» регионе, получает от мобильных приложений не более 2,4 миллиона в год и ему не нужны вычеты по НДФЛ, уплата НПД — логичное решение.

Кроме того, статус плательщика НДФЛ открывает доступ к вычетам: стандартным, имущественным и социальным. Это особенно актуально, когда человек живет только на доходы от мобильных приложений.

Если применить к доходу в 100 тысяч рублей 30 тысяч вычета по расходам на комиссию, то разработчик заплатит чуть больше 9 тысяч рублей НДФЛ:

(100 000 Р — 30 000 Р) × 13% = 9100 Р

А без вычета — 13 тысяч рублей:

100 000 Р × 13% = 13 000 Р

Если же разработчик нарушит принцип исчисления налога и в доходах покажет только 70 тысяч, не заявляя вычет, к уплате получатся все те же 9 тысяч налога.

Фрилансеры без ИП не уплачивают обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Все ИП платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумма не зависит от доходов — ее вносят просто по факту регистрации ИП и даже при наличии налоговых каникул в регионе.

Фиксированные взносы ежегодно растут. Так, за 2018 год нужно было перечислить чуть больше 32 тысяч, а за 2019 — уже 36 тысяч с небольшим.

Есть еще дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.

Вернемся к примеру с НДФЛ. Годовой доход разработчика приложений — 100 тысяч рублей, комиссия Эпстора или Гугл-плея — 30 тысяч. НДФЛ с учетом профессионального вычета — 9 тысяч рублей. Это все, что нужно отдать в бюджет, не будучи ИП.

Если взять те же доходы для ИП на УСН 6%. Фиксированные взносы за 2019 год составляют 36 238 рублей, дополнительные платить не придется, поскольку доход меньше 300 тысяч.

Налог по УСН с учетом принципа его исчисления — 6 тысяч рублей:

Взносы получаются больше налога, значит, разработчик вообще его не платит. В итоге за 2019 год разработчик — ИП на УСН 6% отдаст 36 тысяч рублей взносов против 9 тысяч рублей НДФЛ, если бы разработчик оставался физическим лицом.

Следовательно, задуматься о регистрации ИП на УСН 6% разработчику мобильных приложений стоит, если ему недоступен НПД, а годовой доход таков, что НДФЛ с него больше фиксированных взносов. Пороговое значение доходов на 2019 год — около 280 тысяч рублей:

36 238 Р / 0,13 = 278 754 Р

Если на приложениях человек зарабатывает меньше и не может платить НПД, выгоднее уплачивать НДФЛ без регистрации ИП.

Стать ИП и купить патент — сомнительный вариант легализации доходов от мобильных приложений. Вот три причины.

А вместе с фиксированными — 83 тысячи рублей:

47 000 Р + 36 238 Р (сумма фиксированных взносов) = 83 238 Р

ИП на патенте не может вычесть взносы из стоимости патента. Надо платить и то и другое. Следовательно, московский разработчик приложений, рискнувший стать ИП и взять патент на 2019 год, должен будет перечислить в бюджет 383 тысячи рублей:

300 000 Р (налог на патенте) + 83 238 Р (сумма взносов) = 383 238 Р

208 804 Р × 6% + 36 238 Р = 12 528 Р + 36 238 Р = 48 766 Р

Это выгодно, только если реальный доход подмосковного разработчика приложений намного превышает 209 тысяч. Если нет, лучше платить НДФЛ, НПД или налог на УСН 6%.

  1. Регистрировать ИП для продаж мобильных приложений в Эпсторе или Гугл-плее необязательно. Это нужно, только если вы намерены активно рекламировать бизнес, привлекать работников и договариваться об инвестициях.
  2. Получать деньги от сервисов можно без статуса ИП. От Эпстора — на обычную дебетовую карту в рублях, от Гугл-плея — на валютный счет, он платит российским разработчикам только долларами США.
  3. Если доходы от Эпстора или Гугл-плея достигнут 200 тысяч рублей, банк может запросить выписки из соглашений о сотрудничестве c сервисами.
  4. Для налогов в РФ доходом разработчика считается вся оплаченная цена приложения, без уменьшения на комиссию Эпстора или Гугл-плея. Поступления в валюте надо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения денег.
  5. Если разработчик официально зарегистрирован по месту жительства в Москве и области, Калуге и области или в Татарстане, то с доходов от Эпстора и Гугл-плея он может платить налог на профессиональный доход по ставке 6%.
  6. Если НПД разработчику недоступен и его годовые доходы от приложений не превышают 280 тысяч рублей, выгоднее платить НДФЛ как обычное физлицо и раз в год представлять налоговую декларацию.
  7. Если НПД разработчику не подходит, а в год на продаже мобильных приложений он зарабатывает больше 280 тысяч, выгодно зарегистрировать ИП на УСН, платить 6% от доходов и ежегодно представлять декларацию. Дополнительно придется перечислять в налоговую страховые взносы, но на них можно уменьшить исчисленный налог.
  8. Патентная система налогообложения для ИП — разработчиков мобильных приложений невыгодна. Налог по ставке 6% считают от потенциального дохода, а не от реального. Вычесть взносы из налога нельзя: надо платить и то и другое.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/app-taxes/

Налоги при продаже приложений и рекламы Google

Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?
Продолжаем серию заметок о налогах при монетизации мобильных приложений на зарубежных площадках.

В прошлой статье Какие налоги нужно платить при выводе доходов от приложений в Apple iTunes мы кратко изложили алгоритм расчета налогов при получении дохода в iTunes Apple. Теперь предлагаем обсудить налоги с продаж приложений Google Play и рекламы Google AdSense.

Руководствоваться будем следующими договорами с Гугл, которые есть в официальном русском переводе на сайте корпорации:
Подробности под катом. Как и в прошлый раз, начнем с самого интересного – автора-одиночки, получающего доход от результатов своей творческой деятельности.

Действующее законодательство не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в случае получения гражданином доходов от использования собственных произведений.

Программы для ЭВМ защищаются авторским правом в качестве литературных произведений.

Отсюда вывод: любые способы использования программного обеспечения, приносящие автору доход, не подпадают под определение предпринимательской деятельности.

Но при этом есть существенный нюанс: под «использованием» ПО мы понимаем распоряжение правами на него с точки зрения авторского права. Другими словами получение автором дохода по лицензионному договору на программное обеспечение не связано с осуществлением предпринимательской деятельности.

В результате по завершении финансового года автору достаточно подать декларацию о доходах, где указать поступления от продажи своих приложений в Google Play и заплатить с них 13% НДФЛ. При этом автору не важно где и как Гугл платит налоги с таких доходов и какие комиссионные при этом удерживает.

Следует помнить, что рассмотренный вариант действует только при продаже собственного программного обеспечения. Иными словами автор, при необходимости, должен подтвердить исключительные права на такое ПО.

Самым простым способом подтверждения является государственная регистрация программ для ЭВМ в Роспатенте. По результатам регистрации выдается Свидетельство, в котором четко указан правообладатель и автор. В рассматриваемом случае они должны совпадать на 100%. Пока не доказано иное лицо, указанное в Свидетельстве, будет считаться автором и правообладателем программы.

Другие варианты систематического извлечения дохода на базе применения ПО могут быть отнесены к предпринимательской деятельности.

Что сюда относится? Например, показ объявлений Google AdSense в приложении может рассматриваться как оказание рекламных услуг.

При таком способе монетизации приложений мы рекомендуем автору зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выводить доход от Google AdSense на банковский счет ИП со всеми вытекающими налоговыми обязанностями.

Вопрос о налогообложении доходов от продажи приложений подробно изложен в предыдущем материале о выводе денег с Apple iTunes. Поэтому не будем повторяться. В отношении рекламного дохода по программе Google AdSense подход следующий: доходом считаются только поступившие на ваш счет денежные средства, поскольку Гугл выступает в качестве заказчика рекламных услуг. Иными словами в рассматриваемом случае применяется не агентская схема работы с конечными потребителями, а субподряд. Гугл покупает и перепродает рекламные услуги от своего лица. Поэтому маржа Гугл не увеличивает сумму дохода разработчика в отличие от продажи приложений через площадку Google Play по агентской схеме. Как вы помните, с 01 января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) введено понятие «услуг в электронной форме» и установлена обязанность уплачивать с их стоимости НДС, который принято называть «налог на Гугл». В предыдущей статье о налогах с доходов от Apple мы подробно обсудили, какие виды услуг подпадают под НДС по новому закону. Однако разработчики продолжают задавать вопросы по обоснованности удержания зарубежными сервисными компаниями, включая Гугл, НДС с сумм реализации российским потребителям. Вернемся к определению услуг в электронной форме: оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий» (п.1 ст.174.2 НК РФ). К числу таких услуг НК РФ прямо относит «предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности. Смотрим п.2 ст.174.2 НК РФ: При оказании иностранными организациями физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (далее в настоящей статье — физические лица) услуг в электронной форме…». Далее п.3 повторяет диспозицию: «Иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 настоящей статьи… Вывод: данное условие должно применяться исключительно в случае, когда иностранная организация предоставляет права на ПО от своего имени. Если в случае с Apple еще можно с натяжкой согласиться с выполнением данных условий, то по договору с Гугл, на наш взгляд, они отсутствуют. Поясним, что Apple действует по договору с разработчиком в качестве комиссионера. Поэтому договоры с конечным пользователем заключаются от имени Apple. Гугл, напротив, позиционирует себя в отношениях с конечными пользователями в качестве агента разработчика, который заключает сделки от имени разработчика. Смотрим раздел 2 Условий использования Google Play:Продажи напрямую, через посредника и через приложения. Приобретая Контент в Google Play, вы покупаете его: a) напрямую у компании Google (далее – Прямая продажа); б) у поставщика Контента (далее – Поставщик), в отношении которого Google выступает как Посредник (далее – Продажа через посредника); в) у Поставщика приложения в случае покупки через приложение Android (далее – Продажа через приложение). При каждой покупке Контента вы заключаете отдельный договор купли-продажи: г) на основе Условий (если это применимо) с компанией Google Commerce Limited (в случае Прямой продажи); д) на основе Условий (если это применимо) с Поставщиком приобретенного Контента (в случае Продажи через посредника); е) с Поставщиком приобретенного Контента (в случае Продажи через приложение).

Такой отдельный договор, предусмотренный подпунктом (д) или (е) выше, дополняет договор с компанией Google Inc. об использовании Службы (то есть настоящие Условия использования Google Play).

Источник: https://habr.com/ru/company/it-lex/blog/341510/

Как снизить риски налоговых претензий от продажи приложений и контента?

Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?

Разработчики мобильных приложений, игр, авторы различного контента, музыканты и писатели всех жанров — все могут выставлять свои электронные продукты на Google Play, Google Music, App Store, iTunes Store и т.д. (далее — платформы).

Прекрасно, когда талантливые люди имеют возможность представить произведения своего творчества вниманию широкой публики. Причем, можно сказать, что без какой-либо редакции, если не считать за такую запрещённый контент.

В этом смысле, свобода творчества в наше время, в большинстве своем, оценивается массовым пользователем достаточно быстро. Другое дело, что показы этих продуктов могут проходить по разному. Но маркетинговая тема — отдельная и находится вне рамок данной статьи.

Здесь же хотелось бы поговорить о том, какие возникают налоговые обязанности у мобильных разработчиков и авторов контента.

После получения оплаты покупателем, любой создатель электронного товара или услуги должен рассчитать сумму налога, который подлежит уплате с этой выручки и оплатить его в течение определенного периода времени. И здесь возникают проблемы из-за того, что налоговое законодательство слишком запутанное и постоянно меняется. Попробуем собрать основные проблемы и раскрыть их проще.

Первое что нужно осознать — это то, что Google и Apple, как две основные платформы, являются вашими комиссионерами. Это значит, что сумма их комиссии входит в общую сумму вашего дохода. Это имеет определяющее значение при расчете налога. Например, если вы получили за приложение, книгу или музыкальный трек на свой счет 100 руб, то сумма комиссии платформы, как правило, составила бы 30 руб. В этом случае ваша налогооблагаемая выручка должна быть не 100, а 130 руб, т.к. именно из неё вы отдали комиссионеру 30 руб. Соответственно, вы должны посчитать налог именно со 130, а не со 100 руб. Если вы — частное лицо и не индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то ваш налог на доход физического лица (НДФЛ) должен составить 16.9 руб, а не 13 руб, как все обычно думают, исходя из фактически полученного дохода. Разница на выручке в 100 руб — не большая, но если говорить об относительных цифрах, то вы не доплатили в бюджет 30% от того, что должны были бы оплатить. Далеко не все начинающие авторы и разработчики платят НДФЛ за электронные товары. А если и платят, то чаще всего только с фактически полученных денежных сумм. Но, закон есть закон, и нужно знать, за что вас могут привлечь к налоговой ответственности. Если же вы ИП, то кроме налога на доход, вы должны будете открыть отдельный расчетный счет, стоимость обслуживания которого, как правило, дороже стоимости счета для физического лица. Идём дальше. Google платит только в USD, т.е. нужно будет еще открыть и валютный счет, который также не бесплатный. Apple может заплатить в рублях, если вы выберете это в настройках, но будет делать конвертацию по своему внутреннему курсу. И здесь таится вторая опасность. Дело в том, что вы должны определять налогооблагаемую базу на основании курса Центрального Банка России (ЦБР) на день поступления выручки от покупателя вашего продукта. Но, вы фактически получаете другие суммы, причем не в ту дату когда оплата была произведена покупателем, а через определенный срок. Например, Apple Store делает это в течение 45 дней по окончании месяца, в котором была произведена оплата. Соответственно, все курсовые разницы между курсом конвертации Apple и курсом ЦБ — это ваши валютные риски, которые могут сильно изменить налогооблагаемую базу. Здесь также, практически, мало кто начисляет НДФЛ, исходя из курса ЦБ РФ. Все просто берут рублевую базу, причем без учета комиссии, и платят — 13%. С точки зрения законного уменьшения налогообложения и с учетом социальных выплат ОМС (в 2019 — 6’884 руб) и ОПС (29’354 руб), будет выгодно осуществить переход на ИП с упрощенной системой налогообложения (УСН) по системе “Доходы: 6%”. Но, оптимально это нужно сделать при достижении выручки более 280 тыс рублей в течение года, т.к. до этого времени выгоднее оставаться физическим лицом из-за обязательной части выплат в ПФР и ФСС. Т.е. когда достигли этого предела, то нужно решить: либо в этом году переходить и платить социальные выплаты, либо спрогнозировать свою выручку на следующий год и перейти уже в нем, чтобы не платить лишнего. Переход в статус юридического лица нужно осуществлять в случае, если вы работаете не единолично, а с привлечением инвесторов, партнеров, наймом сотрудников, фрилансеров, заключая хозяйственные договора, т.е. ведете активную предпринимательскую деятельность. В этом случае, с точки зрения налогового законодательства, вы обязаны зарегистрироваться в статусе юридического лица, вне зависимости от вашего желания и выручки. Также стоит помнить, что при достижении 300 тыс рублей выручки нужно заплатить в социальные фонды еще 1% со всех сумм превышающих этот порог. Итого, общая налоговая нагрузка на ваш доход будет стремиться к 7%. Однако, это также не бесконечно и после достижения годовой выручки в 120 млн. рублей вы автоматически переходите на обычную систему налогообложения юридических лиц со всей вытекающей из этого налоговой нагрузкой и отчетностью. После изменений валютного контроля РФ с 01.03.2018г, российский банки, как агенты валютного контроля, не могут требовать оформления паспорта сделки на все поступающие на ваши счета валютные средства. Но, при достижении выручки в 200 тыс руб, банк может запросить договор, которого фактически не существует у онлайн платформ. Практика показывает, что банкам бывает достаточно получить скриншоты ваших аккаунтов в App Store и Google Play с отражением начисленных комиссий. Кстати, несмотря на то, что Apple Store будет платить вам в рублях и имеет российский филиал, вы всё равно будете иметь дело с валютным контролем со стороны российского банка, т.к. ваш комиссионер — иностранная компания. Это означает, что у вас также потребуют документы на поступающие платежи после достижения порога в 200 тыс руб. Существует также возможность для жителей Московского региона, Калужской области и Татарстана получить статус самозанятого и платить вместо 13% НДФЛ 6% налога на профессиональный доход (НПД). Ставка такая потому, что средства будут поступать к вам на счет не от физических лиц, а от вашего комиссионера — юридического лица. В статусе самозанятого, вы не обязаны будете платить страховые выплаты в ПФР и ФСС, уменьшая таким образом вашу совокупную нагрузку до 6%, что приятно. Более того, есть также налоговый вычет в размере 10 тыс руб, который выдается один раз и бессрочно, пока не закончится эта сумма. Т.е. до получения выручки в 167 тыс руб вы не должны будете платить в бюджет ничего, воспользовавшись данным налоговым вычетом. К сожалению, жителям остальной России это пока не грозит, т.к. пилотный проект в данных регионах объявлен вплоть до 2028 года. Впрочем, все может измениться, причем без нашего с вами ведома. Например, нет разъяснений, если вы продаете приложение жителям Москвы или Татарстана, то будет ли это считаться фактом того, что вы ведете деятельности на их территории? Соответственно, можете ли вы, находясь в Нижнем Новгороде, подавать заявление на переход на НПД? Ответа на этот вопрос ФНС пока не дала. Возможно, как раз готовятся разъяснения по данному поводу. В статусе самозанятого есть ограничение, которое касается запрета на найм сотрудников и работу по трудовому договору. Т.е. вы должны самостоятельно что-то произвести и продать это как товар или услугу, без привлечения работников. Также в случае, если ваша выручка становится более 2.4 млн руб в год (200 тыс руб в месяц), то специальный режим профессионального работника — отменяется, а вы обязаны будете зарегистрировать ИП. Здесь также имеет смысл сразу же применить УСН Доходы (6%). Таким образом, если вы — житель указанных регионов, то НПД будет самым выгодным налоговым статусом. Если же вы работаете в других регионах, то переходить на тот же режим ИП нужно будет гораздо раньше — начиная с выручки 280 тыс руб. Всё это конечно имеет смысл только в случае правильного определения налогооблагаемой выручки с учетом вышеназванных ошибок. При достижении годовой выручки, превышающей 120 млн. руб, имеет смысл задуматься о зарубежной компании и иностранном счете. Здесь уже нужно будет смотреть на географию ваших продаж и, в зависимости от нее, подбирать страну и зарубежный банк или платежную систему для приема платежей. Возможны оптимальные варианты с меньшим налогообложением и полным отсутствием валютного контроля, что делает этот путь интересным, но требующим значительных издержек на начальной стадии. Впрочем, если речь идёт об инвестиционных проектах, то возможно зарубежная компания будет не лишней и в самом начале вашей деятельности, т.к. именно здесь будет генерироваться тот самый cash-flow, который зачастую является признаком растущего спроса на ваш продукт и высоко ценится потенциальными инвесторами. С этой точки зрения, наиболее оптимальным вариантом развития ситуации с новым продуктом является тестирование его прототипа, находясь в статусе самозанятого или ИП. Затем, при уверенном росте выручки, зарегистрировать иностранную компанию для получения свидетельства спроса. И далее планировать поступление в акселератор, либо самостоятельно привлечь инвестиционное финансирование своего проекта. Чтобы не нужно было отчитываться перед фискальными органами о деятельности контролируемой вами иностранной компании, регистрировать её рекомендуется в тех странах, которые не присоединились к автоматическому обмену финансовой информацией, либо отказались от такого обмена с РФ. По состоянию на сентябрь 2019 года, это США, Великобритания, острова Мэн, Джерси и Гернси. Возможно, что к этому отказу также присоединятся Гибралтар и Канада. Вместо этого, можно провести более 183-х дней вне территории России, чтобы потерять статус валютного резидента, но это потребует еще больших издержек на проживание за рубежом. Хотя это возможно как раз и станет началом для развития собственного международного бизнес-проекта, т.к. послужит хорошим стимулом двигаться быстрее, чем в комфортных, домашних условиях.

Вызов — это всегда хорошо для сильных и умных людей, т.к. он усиливает их возможности и скорость достижения целей.

  • налоги
  • приложения
  • контентные проекты

Источник: https://habr.com/ru/post/471554/

Справедливое налогообложение роялти в Украине – миф?

Каким налогом будет облагаться доход, полученный от мобильного приложения?

Справедливое налогообложение роялти в Украине – миф?

Илья Вишневецкий, младший юрист, компании по обслуживанию иностранных инвестиций Investment Service Ukraine

Главными задачами правительства Украины является как обеспечение главных общественных нужд населения страны, так и развития экономики, искусства, технологий.

Одним из способов развития указанных областей является выплата авторам, творцам вознаграждения за использование интеллектуальной собственности.

Именно поэтому для стимулирования развития искусства и технологий во всем мире выплате авторского вознаграждения уделяют особое внимание.

Роялти – это какой-либо платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности.

Сейчас практика иностранных стран относительно применения налога на доход от роялти развивается в сторону снижения ставки процента для резидентов внутри страны.

Весь доход, который получается на территории Украины, и порядок его налогообложения урегулированы Налоговым кодексом Украины. Согласно указанному Кодексу роялти облагается налогами по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, то есть по ставке 18 %.

Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогами по ставке в размере 15 %.

Также важным аспектом в вопросе налогообложении роялти является соглашение об избежании двойного налогообложения. Украина на сегодняшний день имеет свыше 58 таких соглашений. Соглашениями предусмотрено, что роялти, которыми фактически владеет резидент договорного государства, могут облагаться налогами в том государстве.

Однако такие роялти могут облагаться налогами в договорном государстве, в котором они возникают, – так называемый налог на репатриацию. Но взимаемый налог значительно меньше, чем установлено в Украине (налог на роялти не должен превышать 2 % – 10 % от общей суммы роялти).

На сегодняшний день политика налогообложения в Украине не направлена на поддержку малого и среднего бизнеса. Фактически, давая преимущество нерезидентам, правительство не стимулирует развитие культурных и научных направлений внутри страны. Поэтому субъекты авторского права для сохранения своих средств должны регистрироваться как владелец своего авторского права в иностранном государстве.

Приведем простой пример. Разработчик мобильных приложений может зарегистрироваться в качестве юридического лица в другой стране и продавать свое право интеллектуальной собственности на рынке Украины, в которой будет облагаться налогами по ставке 15 %, что сэкономит ему 3 % налога.

По опыту зарубежных стран представляется, что тенденция развития налогообложения дохода от роялти несколько отличается от Украины.

Ставка на налогообложение роялти в Польши для резидентов составляет только 10 %, а для нерезидентов – 20 %. Тем самым, имея разницу в 10 %, стимулируется внутренний рынок и увеличиваются поступления в бюджет.

Вторым примером сниженной ставки на налогообложение дохода от роялти является США. Налоговая система США направлена на развитие малого и среднего бизнеса. Это выражается в сниженной процентной ставке и льготах, которые предлагает правительство корпорациям.

Так, для резидентов США процентная ставка на налогообложение дохода от роялти равняется 15 %, в то время для нерезидентов – 35 %. Эти меры рассчитаны на поощрение инвестиционной активности, увеличение потребительского спроса, увеличение количества рабочих мест, высвобождение продуктивных сил в целом.

Третьим примером является Великобритания. Налоговая система данной страны устанавливает высокую ставку на доход от роялти, а именно – 24 % для резидентов. Хотя эта ставка выше, чем в вышеприведенных странах, она вполне оправдана. Ставка дохода от роялти для нерезидентов установлена на уровне 33 %.

Итак, анализируя вышеприведенную информацию, можно прийти к выводу, что процентная ставка налогообложения роялти в Украине для резидентов завышенная по сравнению со ставкой для нерезидентов.

Именно снижение процентной ставки налогообложения роялти для резидентов, или же наоборот повышение ее для нерезидентов, может дать новую волну развитию использования роялти в Украине. Размежевание ставки роялти для резидентов и нерезидентов, наконец, приведет к тому, что наша страна получит положительное влияние как на бюджет Украины, так и на развитие авторского права.

Уменьшение размера ставки налога на прибыль от роялти для резидентов будет способствовать развитию искусства, инноваций в технологиях, что в дальнейшем будет повышать экономическое развитие Украины.

_____________________________________________
© ТОВ “ІАЦ “ЛІГА”, ТОВ “ЛІГА ЗАКОН”, 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ “ЛІГА ЗАКОН” заборонено.

Источник: http://uz.ligazakon.ua/magazine_article/EA011534

Закон для всех
Добавить комментарий