Какой порядок налогообложения акций Газпром

Conomy

Какой порядок налогообложения акций Газпром

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически.

Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей.

При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей.

Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года.

Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года.

Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки.

Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей.

Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей.

С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Как минимизировать налог

  1. Держать бумаги более трех лет, тогда при их продаже налог на доход вы не заплатите. Но максимальная сумма, которая освобождается от налога, равна 3 млн рублей, умноженным на количество лет владения бумагами. Если продать акции через 3 года, от налога будут свободны 9 млн рублей, вне зависимости от вложенной суммы.

    Льгота распространяется только на ценные бумаги, купленные после 1 января 2014 года. Но сейчас проще открыть ИИС и получить одну из двух возможных льгот.

  2. Покупать государственные, субфедеральные или муниципальные облигации, купонный доход с которых никогда не облагается налогом.

    Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно только приобрести облигацию — купоны будут зачисляться на счет целиком.

  3. Не продавать бумаги в течение года. Прибыль не фиксируется, и вы не платите налог на нее.
  4. Если по итогам года выходит прибыль, а на счету есть убыточные активы, вы можете их продать и купить в следующем году.

    Тогда в текущем году вы сократите налог на доход за счет убытка.

  5. Если доход от ценных бумаг для вас основной, вы можете зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и платить меньший размер налога. Правда, придется отчислять взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

  6. Для тех, кто много путешествует или часто проживает за пределами России, подойдет вариант инвестировать через иностранную компанию, тогда налог не снимется. Но если нерезидент получает доход от российской компании, он должен отчислить 30%.
  7. Нельзя сальдировать прибыль и убытки по инструментам фондового и срочного рынков.

    Если инвестор получил прибыль от торговли акциями Сбербанка и одновременно потерпел убытки по фьючерсам на нефть Brent, то он не сможет уменьшить налогооблагаемый доход по акциям Сбербанка за счет убытков по фьючерсным контрактам на нефть Brent. Но убытком от одних ценных бумаг на фондовом рынке можно уменьшить налоги на доход от других.

См. также:
Какие доходы приносят ценные бумаги

Источник: https://www.conomy.ru/beginners/nalogooblozhenie-dohodov-ot-cennyh-bumag-dlja-fizicheskih-lic/

Налоги с дивидендов

Какой порядок налогообложения акций Газпром

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности.

В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов.

Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения1.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров2 или участников3, которыми могут быть как российские организации или физические лица, так и иностранные. Порядок налогообложения для них различен.

В рамках данной статьи мы остановимся только на вопросах, касающихся налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими фирмами российским акционерам (участникам).
Итак, при выплате дивидендов у их получателей возникает доход, а следовательно, и обязанность по уплате с этого дохода налогов.

Каких? Все зависит от того, кем является акционер (участник): физическим или юридическим лицом. В первом случае речь идет об НДФЛ, во втором — о налоге на прибыль.

Обязанность по начислению и уплате в бюджет налогов с дохода в виде дивидендов возлагается не на получателей дивидендов, а на организацию — источник выплаты, которая по отношению к своим акционерам (участникам) является налоговым агентом4. Если компания пренебрежет своими обязательствами и не перечислит в бюджет суммы налога с выплаченных дивидендов, она может быть привлечена к налоговой ответственности. Размер штрафа при этом составит 20 процентов суммы, подлежащей перечислению5.

Дивиденды физическим лицам

Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов6. Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены7.

Перечислить удержанную сумму налога в бюджет необходимо в день снятия в банке наличных денег для выплаты дивидендов или в день, когда деньги будут перечислены на личный счет акционера (участника)8.
О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ9.

Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: одну по ставке 13 процентов — по доходам в виде заработной платы, другую по ставке 9 процентов — в отношении доходов в виде дивидендов.

Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом10 (например, до 01.04.2011 по выплаченным в 2010 г. дивидендам за 2009 г.).

Данные о выплаченных физическим лицам дивидендах отражаются также в листе 03 декларации по налогу на прибыль11, но только в целях расчета налога на прибыль по доходам в виде дивидендов.

Поэтому, когда акционерами компании являются только физические лица и, следовательно, у нее не возникает обязанностей агента по уплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, заполнять лист 03 декларации, по нашему мнению, не нужно.

Для плательщиков налога на прибыль в начале 2009 года Федеральная налоговая служба достаточно подробно разъяснила, как заполнить этот лист декларации12. Отметим, что Минфин России рекомендует налогоплательщикам при расчете налога с дивидендов применять именно это письмо13, которое в принципе актуально и в 2010 году. Однако при его использовании следует учитывать изменения, внесенные в порядок определения суммы налога с дивидендов с 1 января 2010 года. Об этих изменениях мы поговорим ниже.

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю14. А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты15.

Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Дело в том, что освобождение “спецрежимников” от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов16.
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов17. В общем случае применяется ставка 9 процентов.

Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации18.

По мнению чиновников19, правомерное применения нулевой ставки возможно, если условие о стоимости доли (более 500 млн руб.) выполняется непрерывно в течение 365 дней, то есть в течение минимального установленного срока владения долей.

Это означает, что если, например, организация, получающая дивиденды, примет решение увеличить уставный капитал до необходимой величины, то с момента увеличения уставного капитала для применения ставки 0 процентов ей придется ждать целый год.

Однако из буквального прочтения пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса четко следует, что условия о сроке владения вкладами (долями) и стоимости их приобретения необходимо рассматривать отдельно друг от друга.

Как видим, в настоящее время воспользоваться льготной ставкой может далеко не каждая организация — существующие ограничения по стоимости доли исключают возможность применения данной ставки предприятиями малого бизнеса.

Однако в конце 2009 года законодатель сделал налогоплательщикам своеобразный новогодний подарок: из перечня обязательных условий для применения нулевой ставки в отношении дивидендов, полученных российскими организациями, исключено условие об ограничении стоимости доли (вклада)20.

То есть использовать льготную ставку (не уплачивать налог с дивидендов) теперь смогут и те организации, стоимость доли которых в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее 500 миллионов рублей.

Однако данная поправка вступит в силу только с 1 января 2011 года и будет распространяться на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды21. Поэтому при налогообложении дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года, необходимо использовать старый порядок применения нулевой ставки.

Получателям дивидендов, желающим воспользоваться льготной ставкой, нельзя забывать и об обязанности предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения этой ставки22. В качестве таких документов могут выступать, например, договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения и другие23.
Налоговый кодекс не содержит требований о порядке и сроке представления данных документов. По разъяснениям Минфина России24, уведомление о праве на применение ставки в размере 0 процентов составляется в произвольной форме и направляется (с приложением необходимых документов) в налоговую инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Кроме того, по мнению финансового ведомства25, получателю дивидендов необходимо передать такой же пакет документов, подтверждающих льготу, и организации — источнику выплаты (вместе с документальным подтверждением того, что инспекторы аналогичный пакет документов уже получили).

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам26. Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле27:

Н = К x Сн x (д – Д)

Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы.

Н — это сумма налога с дивидендов.

Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено28.

Сн — применяемая налоговая ставка.
К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Показатель д заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года29, причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — “налогоплательщиков”.

Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования30, а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы)31.

Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами32. Теперь это условие исключено.

Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды). По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов33. Рассмотрим ситуацию, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем.

ПримерАкционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб.

— муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:

30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:

125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.

А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:

30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:

125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/229289/04/

Держателям АДР

Какой порядок налогообложения акций Газпром

Держатели депозитарных расписок (ДР) на акции российских компаний обязаны раскрывать информацию о бенефициарных владельцах для получения налоговых льгот в процессе выплаты дивидендов и для участия в ании на собраниях акционеров

С 1 января 2014 года вступили в силу два важных нормативных документа, каждый из которых влияет на выплату дивидендов держателям депозитарных расписок российских эмитентов – пункт 8 статьи 2 и пункт 5 статьи 3 Федерального закона 282-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» («282-ФЗ»), а также Федеральный закон 306-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ, вносящий изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (“306-ФЗ”).

282-ФЗ устанавливает изменения в правила для выплаты дивидендов и отменяет требования Федерального закона 415-ФЗ (“415-ФЗ”) о раскрытии информации о бенефициарных владельцах как условие получения дивидендов.

306-ФЗ[1], однако, требует раскрытия информации о бенефициарных владельцах как условие получения налоговых льгот. В отношении выплат бенефициарам, не раскрывшим информацию о себе, будет применяться налоговая ставка в размере 30%.

Оба федеральных закона распространяются на выплату дивидендов в 2014 и последующие годы.

Сумма налога, удерживаемого с бенефициарного владельца, зависит от:

  • выполнения им требований к раскрытию информации и
  • наличия договора о двойном налогообложении (DTA) между страной проживания бенефициарного владельца и Российской Федерацией.

С учетом сказанного возможны три следующих налоговых сценария:

ЕСЛИ БЕНЕФИЦИАРНЫЙ ВЛАДЕЛЕЦ:

ТО ЭТОТ БЕНЕФИЦИАРНЫЙ ВЛАДЕЛЕЦ:

1) Выполнил требования о раскрытии информации, и в стране его проживания действует договор о двойном налогообложении,

получает право на налоговые льготы, установленные договором о двойном налогообложении.

2) Выполнил требования о раскрытии информации, и в стране его проживания не действует договор о двойном налогообложении,

получает право на налоговые льготы по обязательной максимальной ставке15%.

3) Не выполнил требования о раскрытии информации,

уплачивает налог по ставке 30%

Согласно 306-ФЗ дата закрытия реестра будет установлена на годовом общем собрании акционеров (ГОСА) каждого эмитента, и она должна быть назначена через 10 – 20 дней после даты ГОСА, а дата выплаты назначается через 10 дней после даты закрытия реестра. Это изменение позволит депозитарному банку совместить даты закрытия реестров для местных ценных бумаг и ДР, а также позволит одновременно объявить дату закрытия реестра и ставку дивиденда.

Для выполнения требований 306-ФЗ международные банки-кастодианы, брокеры и прочие посредники (“банки и брокеры”), действующие от имени бенефициарных владельцев, зарегистрированных на день закрытия реестра для выплаты дивидендов по ДР, должны будут представить в депозитарный банк указанную раскрываемую информацию, включая количество ДР, страну проживания с точки зрения налогообложения, ставку по договору о двойном налогообложении, а также должны указать являются ли они юридическими или физическими лицами.

Налоговые льготы у источника

Требования для банков и брокеров и порядок их действий в рамках процедуры получения налоговых льгот у источника выплаты дивидендов будут определяться типом ДР, принадлежащих бенефициарному владельцу.

Если бенефициарному владельцу принадлежат АДР или ДР вида 144A, то банки и брокеры смогут сделать выбор электронным способом через Систему выбора для дивидендов (Elective Dividend System) центрального депозитария в США Depository Trust Company и указать для каждой налоговой ставки, предусмотренной договорами, состав той группы бенефициарных владельцев, на которых она распространяется.

Банки и брокеры также будут обязаны посылать раскрываемую информацию в BNY Mellon, как депозитарию, и агенту банка Globetax через его систему «Портал электронных данных» (Electronic Submission Portal (“ESP”)) в течение трех рабочих дней со дня закрытия реестра.

Депозитарный банк направит сводные результаты ания местному российскому кастодиану в течение семи рабочих дней со дня закрытия реестра для локальных ценных бумаг. Euroclear и Clearstream представят через систему ESP раскрываемую информацию о бенефициарных владельцах, которым принадлежат ГДР, подпадающие под Правило S.

Быстрый возврат переплаченных налогов

Держатели ДР, не принимающие участия в процедуре получения налоговых льгот у источника, смогут получить быстрый возврат переплаченных налогов в течение 25 рабочих дней после даты выплаты дивидендов по местным ценным бумагам.

Метод быстрого возврата переплаченных налогов позволяет держателям получить такие же налоговые льготы, как и метод получения налоговых льгот у источника.

Требования и процедура одинаковы для банков и брокеров, являющихся клиентами DTC, Euroclear или Clearstream.

Долгосрочный возврат переплаченных налогов

К процедуре долгосрочного возврата переплаченных налогов могут прибегнуть те инвесторы ДР, которые не принимали участие в процедурах получения налоговых льгот у источника или путем быстрого возврата переплаченных налогов или не получили льгот этими методами, но при этом считают, что они имеют право на получение этих льгот или же полагают, что им было необоснованно отказано в получении этих льгот у источника или за счет быстрого возврата переплаченных налогов. К этой альтернативной процедуре можно прибегнуть в течение трех лет со дня выплаты дивидендов. Этот метод потребует предoставления большого объема дополнительной документации, и, как правило, порядок действий в этом случае будет сложнее. Поэтому BNY Mellon рекомендует инвесторам, желающим получить налоговые льготы, проконсультироваться со своим банком или брокером относительно участия в процедурах получения налоговых льгот у источника или путем быстрого возврата переплаченных налогов.

Обратите внимание, что в течение трех лет со дня выплаты дивидендов по местным ценным бумагам российские органы государственного надзора сохраняют за собой право на проведение аудита информации, раскрытой бенефициарными владельцами для получения налоговых льгот. Это положение относится ко всем методам получения налоговых льгот.

При аудите может потребоваться дополнительная информация для доказательства страны проживания с точки зрения налогообложения, и решение о необходимости предoставления этой информации российские налоговые службы принимают единолично.

Согласно 306-ФЗ кастодианы назначаются налоговыми агентами, и по закону они не несут ответственности за неправильное удержание налогов на основе ложной или неверной информации.

Банки и брокеры, а также держатели ДР, стремящиеся к получению налоговых льгот и получающие их любым методом, должны будут получать и вести вспомогательную документацию и освобождать агентов от ответственности или убытков. До принятия 306-ФЗ налоговыми агентами назначались эмитенты.

Продолжение действия требований 415-фз

Положение 415-ФЗ о раскрытии информации для участия в ании требует от бенефициарных владельцев раскрывать информацию для того, чтобы их голоса могли бы быть приняты и поданы на общих собраниях акционеров.

Рекомендации bny mellon относительно изменений российских нормативных документов

BNY Mellon сохраняет лидирующее положение в отрасли ДР в реализации требований, возникших в результате изменения российских нормативов, и, в частности, в области разработки технических решений, которые позволят инвесторам ать и получать налоговые льготы на дивиденды. Кроме того, BNY Mellon заблаговременно информирует инвесторов, банки, брокеров и консультантов о новых нормативах и их возможных последствиях.

СРОКИ ВОЗВРАТА НАЛОГОВ С УЧЕТОМ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ У ИСТОЧНИКА И МЕТОДОВ БЫСТРОГО ВОЗВРАТА[2]

T

Срок закрытия реестра для выплаты дивидендов (T)[3]

С T+1 по T+3

Период, в течение которого DTC разрешает банкам и брокерам сделать выбор от имени бенефициарных владельцев на основе DTT

Euroclear/Clearstream, банки и брокеры предоставляют сводку по раскрытой информации в GT через электронный портал Electronic Submission Portal

Период, отведенный DTC для принятия решения, заканчивается

T+4

DTC предоставляет в BNYM/GT отчет, в котором дается разбивка результатов ания по брокерам, числу акций и налоговым ставкам

T+5

BNYM/GT проверяют и сверяют отчет DTC и сводку раскрытой информации, полученную от клиентов DTC, Euroclear и Clearstream.

T+6

BNYM посылает итоговую разбивку кастодиану сообщением MT599 SWIFT

T+7

Кастодиан получает итоговую разбивку от BNYM

T+10 (FPD)

День обычных выплат – BNYM получает дивиденды от кастодиана

FPD + 5

День выплат по АДР – BNYM выплачивает дивиденды по АДР на основе применимых льгот для уплаты налогов у источника выплаты

С FPD+6 по FPD+20

Начинается быстрый возврат – EDS снова открывает период, отведенный для быстрого выбора

Euroclear/Clearstream, банки и брокеры предоставляют сводку по раскрытой информации в GT через электронный портал Electronic Submission Portal

Период, отведенный EDS для принятия решения, заканчивается

FPD +21 DTC

предоставляет в BNYM/GT отчет, в котором дается разбивка результатов ания по брокерам, числу акций и налоговым ставкам

FPD +23

BNYM/GT проверяют и сверяют отчет DTC и сводку раскрытой информации, полученную от клиентов DTC, Euroclear и Clearstream.

FPD + 24

BNYM посылает итоговую разбивку кастодиану сообщением MT599 SWIFT

FPD + 25

Кастодиан получает итоговую разбивку от BNYM FPD + 30 BNYM получает форму для быстрого возврата налогов от кастодиана

FPD + 35

BNYM выплачивает платежи быстрого возврата владельцам АДР, имеющим соответствующее право, через DTC/ Euroclear/Clearstream.

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АДР

Американские депозитарные расписки

BNYM

BNY Mellon

DTC

Depository Trust Company

DTT

Договор о двойном налогообложении

EDS

Система электронной выплаты дивидендов (Elective Dividend System)

FPD

Дата выплаты зарубежным лицам (Foreign Payment Date)

GT

GlobeTax

SWIFT

Сообщество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций

За дополнительными сведениями о порядке раскрытия информации для получения налоговых льгот обращайтесь по адресу:

Эдрис Ройер (Edris Royer)Вице-президентОтдел структурирования и проведения транзакцийелефон: +1 212 815 2135

edris.royer@bnymellon.com

За дополнительными сведениями о порядке ания ДР обращайтесь по адресу:

Мира Даскал (Mira Daskal)Главный экспертГруппа анияТелефон: +1 212 815 5021

mira.daskal@bnymellon.com

[1] Россия – изменения порядка налогообложения, 25 ноября 2013 г.; имеется по ссылке: http://www.clearstream.com/ci/dispatch/en/cic/CIC/Annnouncements/LuxCSD/Tax/2013/ L13156.htm [2] Сроки, связанные с дивидендами российских компаний, указаны в рабочих днях. [3] Срок закрытия реестра для подсчета дивидендов должен быть назначен за 10-20 календарных дней до даты общего собрания акционеров

Источник: https://ir.gazprom-neft.ru/informacija-dlja-akcionerov/derzhateljam-adr/

Закон для всех
Добавить комментарий