Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Можно ли заключить российской организации договор на услуги по организации продаж (с НДС) в пользу иностранного контрагента (Македония), при этом в договоре НДС не прописывать, выставлять счета без НДС и получать денежные средства без НДС? Каков порядок начисления и уплаты НДС в этом случае?

Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Ответ: У российской компании при оказании услуг в пользу иностранной компании (Македония) на основании имеющегося договора на коммерческие услуги возникает обязанность дополнительно к цене реализуемых услуг предъявить к оплате иностранной компании (Македония) соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру.

Исчисленный в установленном порядке от операций с иностранным заказчиком НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Обоснование: Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При определении места реализации работ (услуг) для целей налогообложения следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ.

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1 данного пункта).

Поскольку оказание коммерческих услуг в интересах компании (Македония) на основе имеющегося договора на оказание коммерческих услуг не поименовано пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, необходимо руководствоваться положением пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Таким образом, вознаграждение, получаемое российской организацией от оказания услуг в пользу иностранной компании (Македония) на основании имеющегося договора на оказание коммерческих услуг, подлежит обложению НДС на территории РФ.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силу п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы, в соответствии со ст. 154 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, изменение которой после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Положения гл.

21 НК РФ требуют от плательщика НДС при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Приведенное положение НК РФ является обязательным для сторон договора, следовательно, сам контракт должен ему соответствовать (п.

1 ст. 422 ГК РФ).

Намеренное включение в договор условия о цене без НДС должно быть обосновано определенными основаниями (освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ либо осуществление операций, не подлежащих налогообложению на основании ст. 149 НК РФ). При реализации услуг по договору оказания услуг доказательством включения НДС в цену договора являются счета-фактуры.

Таким образом, у российской организации при оказании услуг в пользу иностранной компании (Македония) на основании имеющегося договора на коммерческие услуги возникает обязанность дополнительно к цене реализуемых услуг предъявить к оплате компании (Македония) соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру.

Налоговая база возникает на дату передачи результата оказанных услуг заказчику (подписания им акта оказанных услуг). В течение пяти календарных дней с этой даты в адрес компании (Македония) нужно выставить счет-фактуру.

Согласно порядку, установленному ст. ст. 163 и 174 НК РФ, НДС, исчисленный в установленном порядке, уплачивается в федеральный бюджет РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Из этого правила есть исключение — уплата НДС налоговым агентом по работам (услугам), исполнителями которых являются иностранные организации, не состоящие в РФ на налоговом учете.

В этом случае удержанный НДС перечисляется в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Банкам запрещено принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если одновременно с ними заказчик не предъявил платежное поручение на перечисление НДС в бюджет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Речь, в частности, идет о ситуациях, когда иностранной компании перечисляет деньги российская компания за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ. Тогда российская компания (налоговый агент) должна перечислить НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, российская компания исчисленный в установленном порядке от операций с иностранным заказчиком НДС уплачивает в федеральный бюджет РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Последствия описанной в вопросе ситуации.

Если в договоре цена услуг установлена без НДС и налог к уплате компании (Македония) не предъявлялся, а впоследствии выяснится, что реализация услуг должна облагаться НДС, то российская компания обязана начислить НДС на цену оказанных услуг.

Кроме того, с неуплаченной суммы НДС необходимо будет уплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты налога.

Обращаем внимание, что наличие или отсутствие в договорах условий о включении НДС в общую стоимость услуг в силу положений НК РФ не влияет на обязанность налогоплательщика исчислить сумму НДС с полученной от реализации этих услуг (работ) выручки.

Налогоплательщики, нарушившие установленную ст. 168 НК РФ обязанность по предъявлению суммы НДС к оплате покупателю, не освобождаются от уплаты налога в бюджет, кроме того, они не вправе изменять установленную НК РФ ставку или заменять ее расчетной ставкой, продавец услуг (работ) вправе претендовать на применение расчетной ставки, доказав, что НДС был включен в договорную цену.

Таким образом, российская компания не вправе применять в данном случае расчетную ставку.

В случае принятия российской компанией решения о выполнении обязанности налогоплательщика НДС при неполучении от иностранного заказчика НДС сделать это возможно путем начисления НДС за счет собственных средств.

В силу п. 19 ст. 270 НК РФ запрещается включать в расчет налоговой базы суммы налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Расходы организации на уплату в бюджет НДС по выполненным услугам (работам), не предъявленного организациями покупателям (заказчикам) и, соответственно, не уплаченного покупателями (заказчиками) организациям за выполненные ими услуги (работы), в упомянутой норме НК РФ не предусмотрены.

Однако, по нашему мнению, указанные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли российской компанией также не должны учитываться.

И. А.Федоров

Руководитель

департамента бухгалтерского учета

Консалтинговая группа «МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ»

02.08.2011

——————————————————————

Источник: http://center-bereg.ru/z32035.html

Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит?

Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Ндс для организаций на усн. Налоговые агенты и НДС.

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет.

 Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть.

Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС. 

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

Ндс для организаций на усн

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС. 

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161 НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах. 

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/14-kto_obyazan_platit_nds

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. N 03-07-08/4604 О применении НДС и налога на прибыль организаций при приобретении за иностранную валюту работ у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе, счета-фактуры в отношении которых составлены в иностранной валюте

Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Вопрос: ООО (далее – Общество) просит разъяснить порядок применения пункта 1 статьи 172 НК РФ и статей 250 и 265 НК РФ в части курсовых разниц.

Общество заключило договор на выполнение работ с иностранной организацией, состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации.

В соответствии с условиями договора стоимость работ, выполняемых иностранной организацией, определена в долларах США.

При этом согласно условиям договора последующая оплата фактически выполненных работ предусмотрена в японских иенах по курсу Центрального Банка Российской Федерации на определенную дату (доллар США/российский рубль и российский рубль/японская иена).

По мере завершения работ стороны составляют первичный учетный документ (акт выполненных работ) с указанием стоимости фактически выполненного объема работ в долларах США. В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ к указанному акту иностранная организация выставляет Обществу счет-фактуру.

При этом в строке 7 счета-фактуры указывается валюта “доллар США, 840”, в которой определяется стоимость работ по условиям договора и в которой составлен соответствующий первичный учетный документ, а не валюта “иена, 392”, в которой осуществляется оплата.

Показатели граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры также выражены в долларах США.

На основании вышеизложенного просим подтвердить правомерность позиции Общества о том, что:

1. Налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком в иностранной валюте, в которой определяется стоимость работ по договору, а не в иностранной валюте, в которой осуществляется фактическая оплата.

2. Сумма налогового вычета по указанному счету-фактуре определяется налогоплательщиком путем пересчета стоимости работ в иностранной валюте, в которой составлен счет-фактура, в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет соответствующих работ.

3. Курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика в результате последующей оплаты выполненных работ в иностранной валюте, отличной от валюты счета-фактуры, не влекут корректировки налоговых вычетов по НДС и учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) в соответствии со статьей 250 НК РФ (265 НК РФ).

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при приобретении за иностранную валюту работ у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе, счета-фактуры в отношении которых составлены в иностранной валюте, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Абзацем четвертым пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе, в отношении выполненных работ, приобретаемых за иностранную валюту, счета-фактуры в отношении которых составлены в иностранной валюте, принимаются к вычету у покупателя в порядке и на условиях, установленных вышеуказанными пунктами статьей 171 и 172 Кодекса. При этом в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, в рубли по курсу Банка России пересчитывается иностранная валюта, указанная в счете-фактуре.

Что касается применения налогу на прибыль организацией, то на основании пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса доходы (расходы) налогоплательщика в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, под которой в целях главы 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса понимается курсовая разница, возникающая при дооценке (уценке) имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке (дооценке) обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов, признаются внереализационными доходами (расходами).

Данное положение применяется при переоценке всех обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Организация приобретает за иностранную валюту работы у иностранной компании, состоящей на учете в налоговом органе. Счета-фактуры составлены в иностранной валюте. Возник вопрос об НДС и налоге на прибыль.

В целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, в рубли по курсу Банка России пересчитывается иностранная валюта, указанная в счете-фактуре.

Что касается налога на прибыль, то доходы (расходы) налогоплательщика в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы признаются внереализационными.

Данное положение применяется при переоценке всех обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте.

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71768350/

Как правильно оплачивать услуги зарубежного партнера?

Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Иногда наши клиенты заключают вроде бы обычную сделку, но что-то вызывает у них сомнения и вопросы. Или, напротив, сделка для их деятельности принципиально новая, и бизнесмены не знают, как вести себя в рамках законодательства.

Что они в этом случае делают? Звонят нашим экспертам! Ведь в рамках абонентского бухгалтерского обслуживания мы консультируем по вопросам налогов и учета бесплатно и в неограниченном объеме. Наши клиенты даже в шутку называют такие устные консультации «разговором с умным человеком».

В качестве примера ситуации, вызывающей много вопросов, является участие в международных выставках. Сложность обычно связана с оплатой в иностранной валюте услуг контрагента (в данном случае – организатора выставки) с территории Российской Федерации.

На что мы, прежде всего, обращаем внимание клиентов?

Во-первых, вам предстоит общение с банком

Просто так оплатить счет в иностранной валюте (инвойс) от зарубежного партнера нельзя. Валютные операции жестко регламентируются законом, и каждый банк является агентом валютного контроля.

Банку придется объяснять куда, кому и почему вы переводите валюту. Причем многие банки за такую операцию еще и возьмут с вас комиссию.

Чтобы общение шло быстрее и продуктивнее, наши эксперты инструктируют, что и как лучше говорить, какие документы надо передать в банк и когда, чтобы оплата счета в иностранной валюте стала максимально простой.

Во-вторых, придется «утрясать» вопрос с российским НДС

Хотя ваш иностранный контрагент (все тот же организатор выставки) оказывает вам услуги на территории другого государства, никогда не был в России и не ведет тут бизнеса, он должен уплатить НДС в российский бюджет! Это нельзя понять логически, это надо просто принять!

При этом российский бюджет понимает, что вряд ли получится найти иностранца и удержать с него налог, поэтому налагает на вас обязанность удержать НДС в момент оплаты вами инвойса партнера.

Даже если вы «упрощенец», такой «чужой» НДС все равно придется заплатить (что уж говорить о тех, кто работает на общей системе налогообложения – тут необходимость удержания НДС даже не обсуждается).

Ваш иностранный контрагент вряд ли правильно поймет вас, если вместо 100 евро, которые указаны в инвойсе, он получит только 85! В его голове не уложится необходимость делиться с российским бюджетом частью своего дохода. И, согласитесь, он вправе не вникать в тонкости российского налогообложения и беспокоиться о том, что вы должны удержать НДС в России.

Соответственно, встает вопрос: как сделать так, чтобы партнер получил свои 100 евро полностью, но при этом вы были бы чисты перед бюджетом?

Обычно наши эксперты подсказывают волшебную фразу, которую иностранному контрагенту нужно вставить в свой инвойс (счет в иностранной валюте), чтобы проблема решилась.

Однако важно понимать, что ваши расходы на участие в выставке возрастут на сумму НДС, которую в любом случае придется уплатить. В нашем примере общие расходы будут не 100 евро, а 118!

Впрочем, если вы на общей системе налогообложения, то эту сумму НДС вы сможете принять к вычету (т.е. вернуть из бюджета), предварительно отразив ее в налоговой декларации по НДС.

Если же вы на УСН 15% (объект налогообложения «доходы минус расходы»), вы сможете принять эту сумму к расходам, уменьшив на нее налог по основному виду деятельности (но декларацию по НДС все же придется сдать).

В-третьих, возможно, придется решать вопрос с налогом на прибыль

Если вы, например, задержали оплату за выставку, иностранный контрагент выставит вам штраф (пени). Например, 5 евро. Когда вы платите эту сумму иностранцу, то налоговики считают, что иностранец получил доход из России – и теперь должен уплатить с него налог на прибыль!

Как и в случае с НДС, искать иностранца никто не будет – ведь это вы создаете ему доход, значит, и налог удерживать вам!

Другими словами, и этот налог Вы вынуждены удержать с партнера при оплате его счета. При этом в отличие от ситуации с российским НДС, подобная схема удержания налога на прибыль – это общемировая практика. Поэтому ваш зарубежный партнер теоретически может согласиться получить от вас только 4 евро (а 1 евро будет вами перечислен в бюджет в виде налога на прибыль иностранца).

Но может быть и обратная ситуация: ваш иностранный контрагент может настаивать на получении от вас полной суммы в 5 евро, сказав, что собственный налог на прибыль – это его забота, и он с ним будет разбираться сам на территории своей страны.

Возможно это или нет – помогут разобраться наши эксперты на основании анализа «Международного соглашения об избежании двойного налогообложения» (которое, будем надеяться, подписано со страной, где зарегистрирован ваш контрагент).

Если это возможно, то мы расскажем вам, как избежать удержания налога на прибыль на территории Российской Федерации, осуществляя оплату в иностранной валюте.

Если же невозможно, то поможем вам подобрать аргументы для зарубежного партнера, чтобы разрешить ситуацию. Ведь если этот налог не удержать, ИФНС при первой же проверке может снять его с вас да еще выставит вам штраф в размере 20% от суммы этого налога.

Резюмируем:

если наши клиенты делают нетоварный перевод иностранцу (то есть не покупают у иностранного партнера товар и не ввозят его в Россию), они очень правильно делают, что обращаются к нам за консультацией.

Слишком уж много возможных нюансов с удержанием НДС и налога на прибыль.

Звоните!

Наши эксперты всегда на связи!

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/preduprezhden-znachit-vooruzhen-100/

Реализация услуг иностранной компании

Может ли российская компания выставить счет иностранной компании без НДС?

Налоговое законодательство не содержит специального регулирования в отношении реализации услуги иностранным покупателям.

При реализации услуг иностранной компании (при условии, что местом реализации услуг признается территория РФ) российская организация выставляет иностранной компании счет-фактуру и начисляет НДС в том же порядке, что и для российского покупателя. Иностранный контрагент оплачивает полную стоимость услуг, включая НДС. Освобождения иностранного покупателя от уплаты суммы НДС продавцу не предусмотрено.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю (право собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) переходит от исполнителя к заказчику) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Безвозмездная передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) также признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Реализацией признается и передача имущественных прав. Следовательно, такие операции тоже облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Отдельные операции реализацией не признаются и, следовательно, не являются объектом обложения НДС. Перечень таких операций приведен в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Налоговая база

При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой по НДС признается выручка. Размер выручки определяйте исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

В общем случае выручку от реализации товаров (работ услуг) рассчитывайте исходя из цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ).

Однако в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, соответствуют ли указанные в договоре цены рыночным. Подробнее об этом см. Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения.

В некоторых случаях налоговая база по НДС определяется в особом порядке (ст. 154 НК РФ). Это касается следующих ситуаций:

Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)

В январе текущего года ООО «Альфа» (продавец) отгрузило ООО «Торговая фирма “Гермес”» (покупатель) партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 процентов. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета «Альфы» – 80 000 руб.

Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная продавцом («Альфа») покупателю («Гермесу»), составляет:
100 000 руб. х 18% = 18 000 руб.

Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна:
100 000 руб. + 18 000 руб. = 118 000 руб.

По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер «Альфы» должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.

Авансов в счет предстоящей поставки продавец от покупателя не получал.

В бухучете продавца («Альфы») реализация готовой продукции была отражена так:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Когда нужно выставлять счета-фактуры

Счет-фактуру должны выставлять:

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:
– операции не облагаются или освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст.

 149 НК РФ);
– покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС.

Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г.

№ 03-07-09/13808);
– в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками

Нет, не нужно.

Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.

И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. х 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.

При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/154654-realizatsiya-uslug-inostrannoy-kompanii

Закон для всех
Добавить комментарий