Отчет внутреннего аудитора по результатам проверки образец

Подготовка хорошего отчета о внутреннем аудите СМК

Отчет внутреннего аудитора по результатам проверки образец

Источник: автором статьи является Марк Хаммар – сертифицированный в ASQ (American Society for Quality, – ред.) специалист по качеству и деловому совершенству. В сфере качества эксперт трудится с 1994 года.

У него есть опыт работы в сфере аудитов, улучшения процессов, написания процедур для систем управления качеством и систем экологического менеджмента.

Марк Хаммар – сертифицированный главный аудитор по стандартам ISO 9001, AS 9100, ISO 14001.

Процесс внутреннего аудита в стандарте ISO 9001 является одним из важнейших способов удостовериться, что система менеджмента качества (СМК, – ред.) функционирует и приносит пользу.

Но какова роль отчета о внутреннем аудите в таком случае? Многие люди, не сведущие в аудитах или даже вообще в системах качества – не вполне могут себе представлять, какую важную роль играет отчет.

В этой статье мы сгруппировали информацию, которая вам понадобится в этой связи.

Почему отчет о внутреннем аудите важен?

Итак, отчет о внутреннем аудите представляет собой официальный отчет об этом мероприятии – единственный официальный отчет.

Все замечания, которые вынес внутренний аудитор, все комментарии, полученные от сотрудников в ходе аудита, вся информация, которую вы получили от владельцев процессов, все заявления закрывающего совещания по результатам, – в устном виде это не будет иметь никаких последствий. Если что-то не отражено в отчете об аудите, оно не получит хода.

Необходимо также принимать в расчет, что отчет по результатам внутреннего аудита будут читать не только работники, которые его выполняли и принимали в нем участие, но руководители, так как данные из него используются в процессах анализа со стороны руководства.

Это значит, что отчет будут использовать в своей работе люди, которые не могут судить о ситуации иначе как по полученному отчету. Кстати, именно поэтому когда проводится сертификационный аудит третьей стороной, итоговый документ с результатами делают таким подробным и детализированным.

Просто в отчете должна быть абсолютно вся информация, по которой потом можно будет детально описать необходимые корректирующие действия. Также из отчета должно быть кристально ясно, что компания соответствует ISO 9001 – нужна исчерпывающая доказательственная база этого. Отчет внутреннего аудита – полная запись свидетельств аудита по всем аспектам. По многим причинам можно смело сказать, что аудит без хорошего отчета – это не настоящий аудит.

Что должно быть отражено в отчете о внутреннем аудите?

Что ж, все вышесказанное, кажется, ставит вопрос о том, в чем секрет хорошего аудита. Что включить, а что лучше убрать? Тут надо вспомнить, что вы создаете единственный официальный документ об аудите. Раз так, он должен быть достаточным сам по себе.

Проверенный опыт, касающийся конкретного содержания отчета можно найти в стандарте ISO 19011 – это руководство ISO (Международная организация по стандартизации – International Organization for Standardization, – ред.) по аудиту систем качества и экологического менеджмента.

Предупреждаю: тот контент отчета, который там описан – перебор для малых компаний. Для них что-то из ISO 19011 можно не применять. Но с другой стороны, руководство ISO – прекрасная стартовая точка для принятия решения о содержании отчета о внутреннем аудите.

Здесь же мы приведем упрощенный список из семи тем, которые предлагается отразить в отчете согласно ISO 19011.

  1. Цель аудита. Какой была цель аудита? Речь шла о плановой проверке или об аудите вдогонку внедренным корректирующим действиям? Конечно, все аудиты проводят с целью удостоверить соответствие требованиям, но были ли в результате аудита достигнуты еще какие-либо результаты.
  2. Объем аудита. Каковы границы, какие процессы были обследованы? Только одна производственная линия задействует подвергшийся аудиту процесс? Может быть, в объектив проверки не попала ночная смена или вечерняя?
  3. Клиент аудита. Кто является потребителем аудита? Кто хозяин или хозяева процесса, который вы аудитировали?
  4. Даты и места проведения аудитов. Эта информация потом будет очень важна для руководства в процессах анализа со стороны руководства. Необходимо знать хронологию проверок, чтобы проанализировать результаты.
  5. Критерии аудита. С какими требованиями сличали реальные процессы? С требованиями по ISO 9001. А может, в основе проверки были внутренние процедуры и политики? Требования потребителей?
  6. Факты, обнаруженные в результате аудита. Как повлияют на ситуацию с СМК факты, идентифицированные как свидетельства аудита? Некоторые компании способны отличить значительные несоответствия (где последствия носят систематический характер) от незначительных (однократные, две или три ошибки, которые не имеют долгоиграющего значения), но похвастаться этим могут далеко не все. Отдельные организации даже включают в отчет помимо проблем положительный опыт и «лучшие практики», которые предполагается распространить среди сотрудников. Для всех результатов аудиторской проверки, которые были сочтены заслуживающими занесения в отчет крайне важно отразить свидетельства аудита: номера контрактов, которые анализировались. А вот имена лиц, работа которых подверглась аудиту лучше не писать. Выходные данные процесса внутреннего аудита предназначены для поиска адекватных корректирующих действий, а не назначения виновных.
  7. Выводы аудита. Каковы общие выводы из аудита? Не было ли число обнаруженных вопросов, которые нуждаются в рассмотрении чересчур большим, чтобы сказать, что процесс СМК внедрен как следует? Какой ответ может быть дан на вопрос о том, насколько обследованная система качества эффективна? Да и для некоторых руководителей выводы аудита могут быть единственным разделом отчета, который одни прочитают, будучи очень занятыми. Занятые руководители подробности оставляют специалистам.

Ряд мер ISO 19011 не предписывает, а оставляет на ваше усмотрение. Следующие действия могут быть полезны в определенных ситуациях:

  • план аудита. В плане можно отразить информацию о том, кто проводит аудит процессов и когда. Закрепить эти данные может быть очень полезно, если аудит применяется к большому количеству процессов и в нем участвует много аудиторов;
  • раздел в отчете о самом процессе аудита и встреченных препятствиях. Особенно важно, когда проблема препятствий для аудита носит острый характер. Препятствия могут быть разные: например, эксперт, деятельность которого должна была быть проверена в соответствии с программой аудита в определенное время отсутствовал на работе;
  • отметки об элементах процесса, которые все-таки не подверглись аудиту. Если у вас есть составляющие процессов, которые вы собирались включить в аудит, но потом передумали, например, вечерняя смена, необходимо документировать это, чтобы дальнейшие решения основывались на полной информации;
  • разногласия между аудитором и аудитируемым. Если владелец процесса не согласен с выводами о наличии в его процессе несоответствия на основе свидетельств аудита, стоит, возможно, отметить этот факт в отчете;
  • возможности для улучшения. Выше мы уже писали, что некоторые компании указывают в отчетах о внутренних аудитах не только отрицательные, но и положительные моменты процессов – для распространения «лучших практик» среди специалистов. Некоторые идут еще дальше и отражают там полученные рекомендации по улучшению процессов. Благодаря этому аудитор получает возможность идентифицировать что-то, что нельзя прописать как несоответствие, но что скрывает в себе потенциал улучшения бизнес-процессов;
  • согласование действий по несоответствиям. Если в процессе аудита были согласованы какие-то будущие действия в ответ на обнаруженные несоответствия, зафиксируйте это в отчете – это может принести существенную пользу.

Желающим узнать больше о применении ISO 19011 предлагаем обратиться к нашей статье «Тринадцать шагов внутреннего аудита с использованием ISO 19011».

Отчет о внутреннем аудите не должен содержать сюрпризов

Существует еще одна вещь, о которой, конечно же, необходимо сказать. В отчете не должно быть ничего, что станет для тех, кто является объектом аудита, сенсацией.

Если вопрос не поднимался на закрывающей встрече аудита, то его нельзя отражать в отчете.

Заносите в отчет то, что имело место в ходе аудита – тогда он принесет пользу в том смысле, что вы сможете эффективно его использовать в своих попытках улучшить систему менеджмента качества.

Перевод: сотрудник «Единый Стандарт» Валентин Рахманов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://1cert.ru/stati/podgotovka-khoroshego-otcheta-o-vnutrennem-audite-smk

Аудиторское заключение: пример

Отчет внутреннего аудитора по результатам проверки образец

Законом № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» установлена необходимость ежегодного проведения аудита в акционерных обществах и целом ряде предприятий. Об особенностях документального оформления аудиторских заключений пойдет речь в настоящей публикации.

Аудиторское заключение, что это?

Результаты проведенной проверки фиксируются в специальном документе – аудиторском заключении, особое место в котором занимает мнение специалиста о правдивости и достоверности информации, представленной в финансовой отчетности аудируемого предприятия. Заключение предназначается для пользователей отчетности компании – ИФНС, акционерам, собственникам, инвесторам и др.

Аудиторское заключение должно содержать мотивированное мнение о подлинности отчетности фирмы. Под достоверностью отчетных данных понимается такой уровень правдивости показателей, опираясь на который пользователь может делать безошибочные выводы, принимать справедливые и экономически обоснованные решения.

Способная влиять на решения пользователя существенность информации – это критерий, определяющий вид заключения специалиста-аудитора.

Для установления правдивости отчетных данных аудируемой компанией во всех существенных отношениях аудиторами производится расчет уровня существенности нарушений путем сравнения суммарных значений установленных ошибок с предельно допустимыми нормами. Периодом расчета уровня существенности ошибки на основе значений деятельности фирмы является финансовый год.

Структура аудиторского заключения

Документ составляется в определенной последовательности и должен содержать:

  • Название;
  • Адресата (т.е. лиц, для которых предназначен документ)
  • Информацию о проверяемой компании – наименование, адрес, реквизиты;
  • Сведения об аудиторской фирме/частном аудиторе: название или ФИО предпринимателя, регистрационный госномер, адрес, наименование СРО, членом которой является аудитор или компания, № в реестре аудиторов или аудиторских фирм;
  • Список отчетных документов, участвующих в проверке, период, за который документация составлена;
  • Информация о выполненном аудитором/компанией объеме работ, на основании которого выстроено мнение о правдивости финансовой отчетности проверяемой фирмы;
  • Мнение специалиста-аудитора или представителей фирмы о достоверности финансовой отчетности компании, базирующееся на факторах и обстоятельствах, которые оказали влияние на степень правдивости данных;
  • Итоги проверки;
  • Дата.

Оформленное аудиторское заключение предоставляется аудитором исключительно компании, заключившей договор на оказание соответствующих аудиторских услуг. Существуют полярно противоположные заключения.

Виды аудиторских заключений

Именно результаты проверки влияют на вид этого документа.

Аудитору предстоит самому понять, какое заключение будет составлено, поскольку единственным критерием здесь будет являться безупречность составления отчетных форм, соответствия данных в них принципам бухгалтерского учета, в частности достоверности предоставляемой пользователям информации. Для формирования справедливого аудиторского заключения специалисту необходимо рассчитать степень существенности данных и оценить влияние установленных при проверке искажений показателей финансовой отчетности.

Аудитор, убежденный в объективности и безупречности отчетных документов во всех значимых аспектах, удостоверившийся, что фактический уровень ошибок значительно ниже уровня допустимых нарушений, подтверждает формирование отчетности в соответствии с применяемыми критериями бухучета и оформляет безусловно положительное аудиторское заключение или положительное аудиторское заключение. Подобное заключение расценивают как немодифицированное мнение. Примером подобного заключения может служить предлагаемый ниже образец.

Все остальные виды заключений являются модифицированными. Модифицированное мнение в аудиторском заключении – это:

  • Мнение с оговоркой;
  • Отрицательное мнение;
  • Отказ от выражения мнения.

Аудиторское заключение с оговоркой проверяющий составляет в тех случаях, если найденные и доказанные искажения являются существенными, но не влияют на большинство значимых отчетных элементов. Заключение в таком случае будет условно положительным. В нем аудитор подробно объясняет основания для выражения мнения с оговоркой, обязательно перечисляет имеющиеся нарушения.

Отрицательное аудиторское заключение отражает мнение аудитора, когда ошибки и неточности, выявленные проверкой, являются существенными, и, превышая допустимые нормы искажения сведений, влияют на большинство значимых элементов отчетности, что может ввести в заблуждение пользователя и не дать ему возможности принять верное решение в отношении фактического положения компании. Оформление отрицательного мнения аудитора означает невозможность подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой компании.

При формулировании отрицательного мнения аудитор должен четко и понятно описать в заключении все причины, составившие его. В таких случаях приводятся доказательства воздействия искажений на информацию в отчетных формах.

Эти сведения фиксируются в отдельном параграфе, следующим за выраженным мнением аудитора.

Обычно в этом параграфе приводится поясняющая информация или ссылка на то, что определенный конкретный фактор не является основанием для выражения условно-положительного мнения.

Пример отрицательного аудиторского заключения, причиной составления которого явилось отсутствие отчетных данных дочернего предприятия в консолидированной отчетности компании можно скачать ниже.

Одной из форм аудиторского заключения считается отказ от выражения мнения, который выдается руководству фирмы, если оно сознательно препятствует проведению проверки, а возможность получения документов, достаточных для составления мнения о деятельности предприятия, отсутствует.

Подобным примером может служить факт непредоставления отчетности аудитору в оговоренные сроки.

Сложившаяся ситуация послужит причиной выдачи аудитором отказа от выражения мнения, который будет означать невозможность подтверждения достоверности отчетных форм, но не явится отрицательным мнением.

Источник: https://spmag.ru/articles/auditorskoe-zaklyuchenie-primer

Отчет по внутреннему аудиту: форма, образцы, примеры, результаты

Отчет внутреннего аудитора по результатам проверки образец

Уже никто не оспаривает несомненную пользу внутреннего аудита. Правильно проведенный контроль внутри компании позволяет устранить ошибки и недочеты, повысить эффективность деятельности и дисциплинировать сотрудников. Эта форма деятельности организации, как и многие другие, требует документальной работы.

Понятие отчета по внутреннему аудиту

Отчет по ВА — это один из обязательных документов контроля, отражающий данные по результатам внутренней проверки. Изложенная в нем информация должна отражать данные контроля, его результаты и конкретные предложения. Этот документ является важным звеном в процессе устранения недостатков и нарушений, а также в анализе эффективности рабочих процессов.

При проверки узкой части рабочих процессов компании отчет может быть довольно скромный. Особенно если в результате аудита не было обнаружено серьезных недостатков. Глобальный аудит имеет более крупную форму отчета, но и этот документ является основным бланком проведенного контроля.

Данное видео расскажет об отчете по внутреннему аудиту:

Его предназначение

Простое составление отчета ВА с указанием выявленных недочетов лишь отмечает ошибки. Такой отчет не обладает полной информацией и не может считаться полезным документом. Грамотно составленный отчет решает значительно больше задач, чем простое информирование.

Правильный отчет решает следующие задачи:

  • Раскрывает и описывает необходимые данные.
  • Фиксирует предложения и рекомендации для исправления.
  • Указывает смягчающие обстоятельства и излагает план корректирующих мероприятий.

Этот документ по сути является подтверждением правильности организации работы и корректного курса предприятия.

Форма и правила составления

Главными критериями правил составления отчета служат качественно изложенные сведения. Правильный отчет по внутреннему аудиту должен соответствовать 7 требованиям по корректности донесения информации. Сообщения в отчеты должны быть:

  1. Ясными.
  2. Точными.
  3. Краткими.
  4. Полными.
  5. Объективными.
  6. Конструктивными.
  7. Своевременными.

На основании этих правил должна базироваться и форма отчета по внутреннему аудиту. Несмотря на то, что отчет по ВА является официальным документом организации, единой формы его составления не существует. Каждая компания в праве использовать удобный формат изложения информации в зависимости от объема отчета и целей его составления.

Ниже будет рассмотрена форма отчета службы внутреннего аудита по результатам внутреннего аудита СМК.

Данное видео содержит еще больше полезной информации об отчете по внутреннему аудиту:

отчета

При составлении отчета необходимо понимать, что данный документ касается не всех областей деятельности организации, а только в сфере рассматриваемых вопросов. Поэтому вне зависимости от выбранной формы документа, в нем должны отражаться 3 главных части:

  1. Вводная.
  2. Аналитическая.
  3. Итоговая.

В вводной части аудиторского отчета указываются данные предприятия и информация об объекте контроля. Также приводятся сведения о сроках проверки и выносятся основные вопросы, подвергшиеся аудиту.

Аналитическая часть документа подразумевает включение всех выявленных недостатков и нюансов, а также должна содержать указания на плюсы, определенные в результате контроля.

Итоговая часть содержит выводы и рекомендации.

Отчет по проведению внутреннего аудита качества (образец) вы можете скачать здесь.

Пример заполнения отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 1Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 2Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 3Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 4Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 5Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 6

Отчет по внутреннему аудиту обязательный документ. Без его составления вся деятельность ВА практически утрачивает смысл. Форма его составления произвольная, а содержание должно быть предельно лаконичным и полным. Составить отчет по узкой сфере проверки довольно просто, а умение корректно формировать данные по всей деятельности компании приходит с опытом.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vnutrennij-audit/otchet-po-nemu.html

Закон для всех
Добавить комментарий