Покупатель не подписывает акт приема передачи, счет фактуру, накладную

Согласно какому документу указывается дата в разделе F ЭСФ, согласно накладной или акту приема-передачи?

Покупатель не подписывает акт приема передачи,  счет фактуру,  накладную

Товар реализуется по госзакупкам и по договору должен быть поставлен на склад покупателя. Бухгалтер выписал накладную на отпуск 5 декабря 2018 года и передает товар перевозчику, а получатель подписывает акт на дату 13 декабря 2018 года на сайте госзакупок.

  В ЭСФ бухгалтер указывает дату оборота 5 декабря 2018 г согласно статье 379 п 1 п.п. 1, и в разделе F также заполняет дату и номер накладной 5 декабря 2018 г.

  Получатель товара требует указать дату оборота по дате подписанного акта на сайте госзакупок от 13 декабря 2018 года, с указанием номера акта подписанного как документ на основании раздела “F” на сайте госзакупок.  1.

Вправе ли бухгалтер заполнять дату оборота по накладной как 5 декабря, которая по акту передачи является документом подтверждающим поставку товара на сайте госзакупок?  2. Могут ли получатели товара требовать выписку ЭСФ по акту? 

3. Какие подтверждающие документы заполняются в разделе F?

Здравствуйте Капаева Алия!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно пункту 22-1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. Данная норма введена в действие с 23 апреля 2018 года.

В соответствии с пунктом 426 Правил осуществления государственных закупок, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила государственных закупок), исполнение договора о государственных закупках при поставке товаров осуществляется в следующей последовательности:

1) доставка товара в пункт назначения товара с предоставлением оригинала накладной;

2) оформление поставщиком акта приема-передачи товара посредством веб-портала с прикреплением электронной копии накладной, подтверждающий факт доставки товара;

3) приемка товара заказчиком;

4) оформление электронной счет-фактуры, выписанной посредством информационной системы электронных счетов-фактур, в соответствии с Правилами ЭСФ;

5) оплата заказчиком за поставленный товар.

Требования подпунктов 1) и 2) данного пункта не распространяются на договора о государственных закупках, связанных с поставкой электрической и тепловой энергии.

Накладная на товар относится к первичному бухгалтерскому документу (форма 3-2) утверждаемый Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». В тоже время в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г.

№ 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению.

Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

В соответствии с пунктом 44 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила ЭСФ), в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» строка 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению).

На основании вышеизложенного, для целей налогообложения дата совершения оборота по реализации товаров в зависимости от условий указанных в договоре определяется как день передачи или день погрузки товара.

В случае отсутствия в условиях договора обязанности поставщика (продавца) по доставке товара, то в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основанием является документ, подтверждающий факт передачи товара, либо в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя). В связи, с чем подтверждающим факт доставки товара в рамках договора о государственных закупках является дата оформления сторонами акта приема-передачи товара. Кроме того, учитывая, что Правилами государственных закупок предусмотрено оформление накладной (форма 3-2) и электронный акт приема-передачи товаров, то вопрос указания в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» в ЭСФ относится к гражданско-правовым взаимоотношениям между поставщиком и получателем.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/soglasno-kakomu-dokumentu-ukazyvaetsya-data-v-razdele-f-esf-soglasno-nakladnoy-ili-aktu-priema-peredachi-/

Нужно ли покупателю подписывать ТОРГ-12

Покупатель не подписывает акт приема передачи,  счет фактуру,  накладную

Покупатель обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки п. 1 ст. 513 ГК РФ.

Только если покупатель в ходе осмотра и проверки товара не выявил никаких нарушений, то стороны подписывают документы, свидетельствующие об окончательной приемке товара (товарные накладные).

В Вашем случае есть несоответствие договору и первичным документам.

Если же в ходе осмотра и проверки товара покупатель выявит несоответствия условиям договора, то ему необходимо незамедлительно сообщить об этом поставщику в письменной форме (абз. 2 п. 2 ст. 513 ГК РФ).

В случае когда недостача обнаруживается сразу и поставщик с ней согласен, стороны могут поменять накладные на эту поставку.

Чтобы зафиксировать факт недостачи, необходимо составить акт о расхождении фактически полученного количества товара с количеством, которое указано в товарных накладных. Его нужно составить вместе с уполномоченным представителем поставщика, чтобы в последующем получить возможность ссылаться на такой документ в суде.

Выявление недостачи станет причиной уточнения количества поставленных товаров. В таком случае понадобится составить корректировочный счет-фактуру. Однако налоговые органы могут не принять такой счет-фактуру, если акт об установлении расхождения по количеству товара будет составлен не по утвержденной форме.

Обоснование

Из рекомендации

Приемка товара: рекомендации для покупателя.

Фиксация результатов приемки.

Если покупатель в ходе осмотра и проверки товара не выявил никаких нарушений, то стороны подписывают документы, свидетельствующие об окончательной приемке товара (акт приема-передачи товара, товарные накладные).

Если же в ходе осмотра и проверки товара покупатель выявит несоответствия условиям договора, то ему необходимо незамедлительно сообщить об этом поставщику в письменной форме (абз. 2 п. 2 ст. 513 ГК РФ).* При этом в каждой конкретной ситуации стоит использовать определенный алгоритм действий. Подробнее об этом см.

 Что можно потребовать, если поставщик допустил недопоставку товара, Как предъявить претензии поставщику в связи с получением некачественного товара, Как предъявить претензии, если поставщик нарушил условия об ассортименте или комплектности товара, В каких случаях покупатель может отказаться от принятия товара по договору поставки и Можно ли отказаться от принятия товара по договору поставки без отказа от его исполнения.

Так, о недостаче товара или недостатках необходимо сделать отметки в накладных, если приемка происходит во время передачи товара.

Если накладные уже подписаны, то изменения вносить нельзя, поскольку накладные являются первичными документами бухгалтерской отчетности.

Также необходимо составить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (унифицированная форма № ТОРГ-2).*

Сможет ли покупатель предъявить поставщику претензии, если примет товар без замечаний.

Это зависит от того, с чем именно связана претензия.

Претензии покупателя по количеству и качеству товара (относительно явных недостатков) не будут удовлетворены судом. См., например, постановление ФАС Уральского округа от 31 августа 2011 г. № Ф09-5308/11 по делу № А60-3324/2011 (определением ВАС РФ от 23 января 2012 г. № ВАС-26/12отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).*

Однако претензии в отношении скрытых недостатков могут быть поддержаны судом, если те будут выявлены и зафиксированы в определенные сроки».

Из статьи журнала

Анны Широковой старшего юрисконсульта крупной FMCG компании (до 2014 года – юрист ЗАО «Л”Ореаль»)

Сергея Аристова шефа-редактора ЮСС «Система Юрист»

Что нужно сделать покупателю, если поставщик допустил недопоставку товара

Как уведомить поставщика о недостаче

Если в ходе осмотра и проверки товара покупатель обнаружил недостачу, то он обязан незамедлительно (как только это окажется возможным) уведомить поставщика об этом (абз. 2 п. 2 ст. 513 ГК РФ). Если этого не сделать, то суд может отказать покупателю в иске (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 августа 2010 г. по делу № А56-16247/2009).*

Совет

Гражданский кодекс РФ предусматривает, что покупатель обязан принять товар в срок, предусмотренный законом, договором или обычаем.

Для того чтобы не ограничивать свою возможность по проверке товара по количеству (особенно при получении товара на складе поставщика), в договоре (если он еще не заключен) или в дополнительном соглашении к нему имеет смысл указать достаточно продолжительный срок, в течение которого покупатель вправе осуществлять приемку товара по количеству.

При выборке достаточно будет просто указать на недостачу и сразу зафиксировать ее в соответствующем акте за подписью обеих сторон.*

Этим же правилом можно воспользоваться и при доставке, если приемка товара проводилась с участием представителя поставщика и тот согласен подписать соответствующий акт.

Однако если приемка товара происходит без участия представителя поставщика (в частности при доставке, если по договору на приемку товара отводится несколько дней) или если тот отказывается подписать акт, уведомление необходимо сделать письменно.

Его нужно либо направить в адрес поставщика заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручить лично представителю поставщика, получив при этом его подпись на втором экземпляре уведомления.

Это требуется, чтобы в случае обращения в суд у покупателя были доказательства того, что он выполнил установленное законом требование – незамедлительно сообщил о недостаче поставщику.

Уведомить поставщика нужно также и для того, чтобы тот имел возможность участвовать в составлении акта о расхождении фактически полученного количества товара с количеством, которое было указано в товарных накладных.

В договоре также может быть предусмотрена обязанность покупателя по вызову представителя поставщика.

Поэтому в уведомлении, кроме информации о недостаче, нужно указать разумный срок для прибытия представителя контрагента, по истечении которого акт о расхождении покупатель составит в одностороннем порядке.

В случае когда недостача обнаруживается сразу и поставщик с ней согласен, стороны могут поменять накладные на эту поставку.*

Если поставщик признает факт неполного выполнения условий договора, но не хочет менять накладные и счета-фактуры, то бухгалтерии нужно будет составлять акт по форме № ТОРГ-2.*

При отрицательном исходе переговоров может быть принято решение о списании недопоставленных товаров за счет чистой прибыли (если по какой-то причине организация примет решение не обращаться с иском в суд).

Совет

При приемке товара поступивший груз может смешаться со складскими остатками. Чтобы предотвратить это, можно провести инвентаризацию склада.

Как зафиксировать факт недостачи

Чтобы зафиксировать факт недостачи, необходимо составить акт о расхождении фактически полученного количества товара с количеством, которое указано в товарных накладных. Его нужно составить вместе с уполномоченным представителем поставщика, чтобы в последующем получить возможность ссылаться на такой документ в суде.

Если представитель поставщика не явится в указанное в уведомлении время, то акт необходимо составить в одностороннем порядке.*

Совет

Акт об установлении расхождения по количеству товара можно составить в произвольной форме, но лучше – по утвержденным Госкомстатом формам (№ ТОРГ-2 или № ТОРГ-3).

Во-первых, эта форма удобна: в ней указано, какие именно сведения нужно зафиксировать, а значит, уменьшается риск того, что представитель покупателя не укажет что-то важное.

Во-вторых, выявление недостачи станет причиной уточнения количества поставленных товаров. В таком случае понадобится составить корректировочный счет-фактуру (если товар уже принят к учету). Однако налоговые органы могут не принять такой счет-фактуру, если акт об установлении расхождения по количеству товара будет составлен не по утвержденной форме.*

В акте необходимо указать следующее:

  • когда и как был вызван поставщик;
  • наименование грузоотправителя;
  • наименование производителя;
  • дату и номер договора;
  • дату и номер счета-фактуры;
  • дату и номер накладной;
  • способ доставки;
  • подробную информацию о недостаче: наименование недостающего товара, количество поставленных и недостающих товаров, их стоимость.

При доставке товара перевозчиком отметку о недостаче необходимо делать в присутствии представителя транспортной организации. Подробнее см. Проверка груза.

Совет

При доставке товара перевозчиком покупателю необходимо учитывать, что в зависимости от момента перехода права собственности, предъявлять претензию необходимо:

  • либо поставщику (если право собственности переходит в момент получения товара от перевозчика);
  • либо перевозчику (если право собственности переходит с момента передачи товара перевозчику).

Подробнее см. Как покупателю согласовать условие о переходе риска случайной гибели товара.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/197624-qqqm2y17-nujno-li-pokupatelyu-podpisyvat-torg-12

Глава 2.5. Документы, оформляемые в связи с заключением и исполнением договора

Покупатель не подписывает акт приема передачи,  счет фактуру,  накладную

Вы заключили договор с контрагентом – поставки товара, перевозки, выполнения каких-либо работ… Достаточно ли этого, или все-таки нужно оформить еще какие-то дополнительные документы? Не всегда, но довольно часто оформление таких документов необходимо.

В предыдущей главе мы уже останавливались на документах, оформляемых в случае купли-продажи товара. Напомним – это накладная и счет-фактура.

Накладная – это документ, подписываемый с обоих сторон, подтверждающий, что товары были действительно переданы продавцом покупателю.

Счет-фактура – односторонний документ, выписываемый продавцом в случае, если продавец является плательщиком НДС и дающий право покупателю на налоговый вычет по данному налогу.

Если продавец применяет специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения – УСН, патентную систему налогообложения или систему уплаты единого налога на вмененный доход – ЕНВД), счета-фактуры он не выписывает. Более подробно о счетах-фактурах мы расскажем в главе 6 “Налогообложение и учет”. Здесь же для простоты они более упоминаться не будут.

Вы можете спросить: “Обязательна ли выписка накладной при купле-продаже? Можно ли заменить ее каким-то другим документом или не выписывать вообще?” Как уже упоминалось, накладная служит доказательством исполнения договора.

В отсутствии накладной недобросовестный покупатель мог бы после получения товара заявить, что на самом деле он ничего от продавца не получал, и потребовать возврата оплаты.

К тому же накладная является первичным учетным документом, на основании которой бухгалтерия продавца отражает в учете факт выбытия товара, а бухгалтерия покупателя, соответственно, приходует товар. Однако заменить накладную другим документом возможно. Таким документом может служить акт приема-передачи.

В отличие от накладной, акт может быть составлен в произвольной форме.

В Акте необходимо указать реквизиты продавца и покупателя, позволяющие их однозначно идентифицировать, привести ссылку на договор купли-продажи (его номер и дату заключения, если он заключался в письменной форме), указать наименования, количество, цену и стоимость товаров. Акт, как и накладную, подписывают продавец и покупатель. Обычно акт приема-передачи, иногда также называемый торгово-закупочным актом, составляют вместо накладной в случае закупки товара организацией или индивидуальным предпринимателем у физического лица, не являющегося предпринимателем.

Еще одним документом, подтверждающим приобретение товара, является товарный чек, выдаваемый продавцом по требованию покупателя в случае покупки товара в розницу за наличный расчет или с оплатой банковской платежной картой (например, канцелярских товаров в магазине). В случае, если продавец применяет общую систему налогообложения, к товарному чеку должен быть приложен фискальный чек контрольно-кассовой машины.

Кроме реализации товаров в бизнесе наиболее часто встречающимися хозяйственными операциями являются выполнение работ и оказания услуг.

Результаты исполнения договоров подряда (о выполнении работ) и договоров возмездного оказания услуг, оформляются актами сдачи-приемки – аналогично накладным или торгово-закупочным актам, составляемым при купле-продаже.

Акт сдачи-приемки также является двухсторонним документом и подтверждает факт выполнения работ (оказания услуг) исполнителем для заказчика. Акт сдачи-приемки составляется в произвольной форме, с указанием реквизитов сторон, ссылкой на договор, описанием выполненных работ (услуг) и указанием на то, что они выполнены (оказаны).

Образец акта сдачи-приемки смотрите ниже:

АКТ № ____ СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ (УСЛУГ) к договору № ______ от “__”________ 200__ г. г. ______________ “__”__________ 200__ г. Подрядчик ______________________ в лице _________________________ (наименование) (должность, ф.и.о.) _____________________, действующего на основании ____________________, с одной стороны и Заказчик ________________ в лице ___________________ (наименование) (должность, ф.и.о.) _________________________, действующего на основании ________________, с другой стороны составили настоящий Акт о том, что выполненные работы (оказанные услуги): __________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ удовлетворяют/не удовлетворяют условиям договора на выполнение работ и услуг № ____ от “__”_________ 200__ г. и заданию № ______ от “__”_______ 200__ г. Замечания Заказчика: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (Вариант: Заказчик вправе после подписания настоящего Акта предъявлять требования об устранении недостатков). Договорная цена выполненных работ (оказанных услуг) составляет: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Настоящий Акт составлен в 2 (двух) экземплярах, один из которых находится у Подрядчика, второй – у Заказчика. Подрядчик: ______________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Заказчик: _______________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Работу сдал Работу принял От Подрядчика От Заказчика ______________________ ______________________ (Подпись) (Подпись) М.П. М.П.

А как следует поступить, если исполнитель (подрядчик) сдает работу, а заказчик видит, что она выполнена некачественно или с недоделками? Подписывать акт сдачи-приемки в этом случае, конечно, не следует.

Необходимо направить исполнителю (вручить лично или выслать по почте) письменную претензию или мотивированный отказ от приемки работ с описанием выявленных Вами недостатков и требованием их устранить, а также другими требованиями, предусмотренными договором (например, об уплате штрафных санкций, выплате компенсации и т.п.).

Далее, возможны два сценария: 1) Исполнитель выполняет требования, перечисленные в претензии, после чего стороны подписывают акт сдачи-приемки.

2) Исполнитель игнорирует требования заказчика либо снова выполняет работу с недостатками.

В этом случае необходимо разумно оценить ситуацию и решить, что целесообразнее – продолжать переговоры с исполнителем или обращаться в суд.

Впрочем, если Вы не юрист, самостоятельно обращаться в суд не советуем – обратитесь к профессионалу, который сможет оценить перспективы рассмотрения дела в суде и Ваши шансы на победу.

В данном пособии вопросы, связанные с решением хозяйственных споров в суде мы рассматривать не будем ввиду обширности темы, отметим только, что в случае решения суда в Вашу пользу ответчик обязан будет помимо выплаты основной суммы иска возместить Вам и судебные издержки (в т.ч. расходы на уплату государственной пошлины и оплату услуг адвоката).

Акты сдачи-приемки и накладные без преувеличения можно назвать документами, составляющими основную “массу” первичной учетной документации любого предприятия – Вы сами убедитесь в этом в процессе ведения бизнеса.

Именно на их основании бухгалтеры ведут учет результатов исполнения договоров, движения товара и других материальных ценностей. Поэтому следует обязательно наладить должное хранение актов и накладных и своевременный учет отраженных в них хозяйственных операций.

Подробнее об основах учета мы будем говорить в дальнейшем, в этой главе.

Выше на этой странице и в предыдущей главе мы рассмотрели только 3 вида документов: накладные, акты и товарные чеки. Разумеется, документация, оформляемая в связи с договорными отношениями значительно более разнообразна и зависит от специфики договора.

Однако, даже столкнувшись с незнакомым для Вас видов договоров, Вы не ошибетесь в выборе сопроводительных документов, если будете руководствоваться следующим простым правилом:
1.

Вначале ищите подходящий вид документа в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Росстата. В упомянутых альбомах собраны формы всех документов, применяемых в России при ведении хозяйственной деятельности.
2.

Если альбомах унифицированных форм не нашлось необходимого документа, составляйте документ произвольной формы, по смыслу подходящий к договору и Вашей хозяйственной ситуации.

Источник: https://petroleks.ru/business_manual/business_25.php

Чем отличается акт от товарной накладной?

Покупатель не подписывает акт приема передачи,  счет фактуру,  накладную

— Статьи — Какие документы нужны при приемке товара нужен ли акт приема передачи

По договору комиссии Это когда одна из сторон (комиссионер) действует в интересах другой стороны (комитента), выполняя ее поручения за вознаграждение.

В этом случае комиссионер, первоначально покупая от своего имени товар, предназначенный для комитента, но за счет комитента, принимает его по товарной накладной.

Но при окончательной передаче активов уже комитенту потребуется акт приема–передачи товаров, который составляется либо комиссионером, как посредником, и подтверждает выполнение в надлежащем виде поручения комитента, либо комитентом — при непосредственной приемке товаров.

Образец акта приема-передачи товара по договору комиссии приведен ЗДЕСЬ. О необходимости составления приемо-сдаточного документа по сделке говорит и Гражданский Кодекс РФ (статья 1000). В частности, он указывает об обязательстве комитента принять и осмотреть имущество, приобретенное комиссионером для него.

Здесь акт создается для того, чтобы зафиксировать внешний вид, состояние, технические характеристики передаваемых материальных ценностей, а также обозначить условия их хранения и назначить сотрудника, ответственного за сохранность.

Акт приема-передачи товара: особенности составления

Корректное документальное оформление приемки товаров предполагает использование унифицированных форм первичных документов: начиная с ТОРГ-1 и заканчивая ТОРГ-14. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132. Не так давно у предпринимателей появилась альтернатива при ведении первички.

Внимание

В октябре 2013 года ФНС России разработала и представила универсальный передаточный документ (УПД). Его форма содержит обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных учетных документов. По сути УПД — это комбинация товарной накладной и счета-фактуры и их заменяет.

Организации могут применять его либо для расчетов по НДС и в качестве первичного документа, либо только как первичку, например, для подтверждения расходов.

Акт приёма-передачи товара: в каких случаях и как составлять

Также важно добавить графу с текстом «Товар поставлен в сроки, указанные в договоре». Покупателю нужно лишь будет поставить галочку в этой графе. Рекомендуется использовать и такую фразу: «Покупатель претензий к качеству и количеству товара претензий не имеет».

Рекомендуется также указать в форме акта и пункт договора, согласно которому производится доставка.

Примечательно, что форма акта, в которой учтены все нюансы, возникающие при передаче и приеме товаров, называется расширенной.

Акт приема передачи товара: так ли необходим образец? Когда составляется акт приема передачи товара, образец может сыграть решающую роль в правильном формировании документа.

При помощи образца документа, можно ознакомиться с основными графами, которые в обязательном порядке подлежат заполнению.

Нужен ли акт приема-передачи

Однако использование утвержденного на законодательном уровне бланка позволяет избежать множества проблем, которые могут возникнуть в результате проверки деятельности предприятия контролирующими органами.

Поэтому правильное составление акта приема – передачи товаров является настоящей панацеей в сфере документального оформления передачи и получения товара для предприятий.

Форма акта приема-передачи товара предусматривает тот факт, что все цены в бланке указываются в национальной валюте.

Применение иной валюты при заполнении документа считается нарушением. Примечательно, что в форме акта имеется графа «Масса нетто». Эта графа заполняется лишь в том случае, если происходит передача – получения весового товара.

Если товар передается и принимается в штуках, то эту графу не заполняют. Акт приема-передачи начинают составлять с указания наименования документа.

Акт приёма-передачи товара

Приоритет при реализации товара отдается ТОРГ-12, при этом нужно учитывать определенные особенности заполнения формы, актуальные и для акта: Дата передачи товара и дата составления документа Должны совпадать Все цены указываются в рублях Поскольку бухучет на территории РФ ведется исключительно в национальной валюте Если товар учитывается в штуках То весовые показатели не заполняются Отдельно стоит коснуться реализации товара по договору комиссии. В этом случае лучше составить акт передачи, поскольку нереализованный товар может быть возвращен продавцу. При этом за отсутствием акта доказать несоответствие возвращаемого товара первоначальным характеристикам или наличие дефектов при получении не получится.
Для безвозмездной передачи Когда одна из сторон желает безвозмездно передать определенные товары другой стороне, составляется договор передачи в безвозмездное пользование.

Особенности акта приемки-передачи товара

Товарная накладная, подписанная работником покупателя без доверенности, но имеющая оттиск печати покупателя, не является достоверным доказательством передачи товара, при отсутствии заключенного единого договора купли-продажи. Закон (ст.

160 ГК РФ) определяет заключение сделки и прием товара с волеизъявлением лица, наделённого полномочиями действовать от имени покупателя.

Если имеется товарная накладная, подписанная лицом, должностное положение которого и полномочия, действовать от имени юридического лица, документально не подтверждены доверенностью, но заверенная оттиском печати покупателя, то такая товарная накладная не является достаточным доказательством в подтверждение передачи товара и заключения разовой сделки купли-продажи.

Подтверждение факта приемки товаров товарными накладными

Однако перечень реквизитов, которые необходимо указать в документе, должен быть заполнен в обязательном порядке. Стоит понимать, что идеальной формы документа не существует. Наоборот, предприятие может использовать несколько форм акта, адаптированных под конкретное наименование товара.

К примеру, могут различаться формы документа для партии товаров или для единичной продукции. При составлении акта очень важно проверить наличие всех указанных реквизитов. Стоит помнить, что без печати и подписи документ не имеет силы.

Также не действителен документ, который был оформлен задним числом. При этом подписывать акт могут и лица, доставившие товар, то есть грузчики. Однако в этом случае они должны быть уполномоченными сделать это по средствам составления соответствующего приказа на предприятии, а также доверенности.
Это правило очень важно соблюдать.

Акт приема-передачи товара: что это и зачем нужен

Также может возникнуть ситуация, связанная с повреждением либо потерей имущества при его перевозе – в таком случае возмещение ущерба состоится только при наличии соответствующего пункта в договоре, учитывающего возможные риски транспортировки.

Кроме того, стоит уточнить в документе, кто именно несет ответственность в данной ситуации – продавец или организация, занимающаяся перевозом груза.

Когда необходимо оформлять акт приема-передачи Как правило, акт приема-передачи оформляется в следующих ситуациях:

  • По договору транспортной экспедиции. В таком случае, составление акта приема-передачи возлагается на организацию либо лицо, осуществляющее поставку товара. Визируют данное соглашение экспедитор и поставщик. Такой акт удостоверяет факт приема экспедитором имущества определенных качественных и количественных характеристик, а также их транспортировки к покупателю.

Правила приемки товаров. документальное оформление

Важно

Если вы принимаете товар в магазин или на склад с использованием УПД, то почти все, что написано ниже про комплект документов для приемки, вас не касается. За исключением транспортной накладной.

Тем не менее, советуем полностью ознакомиться с текстом статьи, чтобы понять логику процесса приемки товара.

Итак, если вы не ведете приемку при помощи УПД, то главным документом здесь будет являться товарная накладная ТОРГ-12.

Если товар везут со склада поставщика на ваш склад, то оформляется товарно-транспортная накладная (ТТН), которая отличается от товарной тем, что в ней есть транспортный раздел.

Эти документы могут быть одновременно приходным документом для получателя товара и расходным — для поставщика. Именно поэтому накладные оформляют в двух экземплярах.

Обратите внимание, что в новой форме ТТН отсутствует описание товара — этот блок находится в УПД или в ТОРГ-12.

Источник: https://sudar-buh.com/chem-otlichaetsya-akt-ot-tovarnoy-nakladnoy/

Обладатели первичного статуса

Покупатель не подписывает акт приема передачи,  счет фактуру,  накладную

Договор

Согласно ч. 1 ст. 626 ГКУдоговором является договоренность двух или более сторон, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

То есть договор фиксирует не факт осуществления хозяйственной операции, а лишь непосредственно порядок действий сторон при ее осуществлении.

Заключение договора не вызывает изменений в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. На этом основании можно сделать вывод, что

по общим правилам, договор не является первичным документом

Хотя, если договор фактически фиксирует уже осуществленную операцию (например, в договоре фигурирует формулировка: «Одна сторона передала имущество (товар) в собственность другой стороны, а другая сторона приняла имущество (товар)»), то такой договор вполне может вписаться в рамки первичного документа, а значит, может быть достаточным основанием для отражения такой хозяйственной операции в учете.

Кстати, в отношении ВЭД-контракта на экспорт услуг (кроме транспортных) теперь позволено заключать договор просто путем принятия публичного предложения о соглашении (оферты) или путем обмена электронными сообщениями, или другим способом, в частности путем выставления счета (инвойса), в том числе в электронном виде, за предоставленные услуги (абзац второй ст. 6 Закона № 959). Подробно о ВЭД-услугах см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 104.

Накладная

Для учета отпуска материальных ценностей покупателям существует типовая форма накладной-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11), утвержденная приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.

В описании этой формы сказано, что в случае отпуска материальных ценностей сторонним организациям накладная-требование выписывается на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов в двух экземплярах, каждый из которых подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов. В учете поставщика накладная-требование служит основанием для отражения доходов от реализации.

Вместе с тем для оформления отпуска товаров покупателям многие субъекты хозяйственной деятельности используют бланк накладной нетиповой формы, составленной с учетом специфики операций на каждом конкретном предприятии.

Связано это прежде всего с тем, что накладная, в отличие от накладной-требования, не перегружена такими реквизитами, как корреспондирующий счет, инвентарный номер, номер паспорта, порядковый номер записи в складской картотеке.

Такие действия не противоречат действующему законодательству, ведь, как мы уже выяснили, документирование хозяйственных операций может осуществляться с использованием самостоятельно изготовленных бланков (п. 2.7 Положения № 88).

Предприятие имеет полное право разработать удобную для него форму накладной, которая будет служить основанием для отпуска товаров покупателям, главное, чтобы при этом она содержала все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Акт выполненных работ/услуг

Этот документ, если он составлен с соблюдением требований действующего законодательства и отраслевых особенностей, соответствует критериям первичного документа, изложенным в п. 2.

1 Положения № 88, и кроме него никаких дополнительных подтверждений фактического выполнения работ не требуется. Он должен быть оформлен с обязательным указанием в нем содержания хозяйственной операции и ее измерителей (в натуральном и стоимостном выражении), т. е.

конкретного перечня выполненных работ. Актом обычно оформляют факт выполнения работ/передачу результатов услуг.

По договору выполнения работ (договору подряда) передают именно результат работ, который содержит какую-то материальную составляющую (ст. 837 ГКУ).

А по договору о предоставлении услуг оказывается услуга, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

Как видим, отличительной особенностью услуги является то, что она потребляется в течение определенного времени и не имеет материальной формы.

Учитывая то, что первичный документ должен подтверждать факт совершения операции, в идеальном варианте

акт приема-передачи выполненных работ нужно составлять и подписывать на дату передачи работ заказчику, а акт приема-передачи услуг — на дату завершения предоставления отдельной услуги

На дату такого акта в бухучете отражаются доходы поставщика (расходы покупателя). Однако если период осуществления работ/услуг переходит через дату баланса, то здесь будут определенные тонкости.

В бухучете исполнитель признает доход, связанный с предоставлением услуг на дату баланса, исходя из степени завершенности операции при условии, что результат этой операции может быть достоверно оценен (п.

10 П(С)БУ 15). А если таким способом оценить доход не представляется возможным, то его оценивают в размере расходов, подлежащих возмещению (п. 13 П(С)БУ 15). К тому же по общему принципу бухучета (ст.

5 Закона о бухучете)

хозяйственная операция должна отражаться в бухучетных регистрах в том отчетном периоде, в котором она была фактически осуществлена

В общем, как ни крути, но признать и оценить доход придется на дату баланса.

Что касается покупателя работ/услуг, то он аналогично, руководствуясь общим принципом начисления и соответствия доходов и расходов (ст.

4 Закона о бухучете), расходы признает расходами периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены (п. 7 П(С)БУ 16).

Если расходы невозможно напрямую увязать с доходом, их признают расходами в периоде осуществления (п. 7 П(С)БУ 16). Как видим, в бухучете акцент делается на равномерности распределения доходов/расходов.

Такая же равномерность прослеживается в отражении арендных операций. То есть арендодатель в соответствующих отчетных периодах отражает доходы, а арендатор — расходы от аренды на прямолинейной основе в течение срока аренды или с учетом способа получения экономических выгод, связанных с использованием объекта (пп. 9, 17 П(С)БУ 14)*.

Вот и выходит, что доходы от аренды арендодателю, а расходы на аренду арендатору придется равномерно распределять по периодам на каждую дату баланса, а вот смещение всей суммы доходов/расходов на конец года будет противоречить основным принципам бухучета.

Также свои правила определения доходов и расходов установлены П(С)БУ 18 по строительным контрактам.

В случае отказа одной из сторон от подписания акта об этом указывается в акте и он подписывается второй стороной. Акт, подписанный одной стороной, может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа второй стороны от подписания акта признаны судом обоснованными (ч. 4 ст. 882 ГКУ).

Из этого следует, что акт, подписанный одной стороной, по общему правилу, является действительным

В отсутствие подписи заказчика недействительным его может признать только суд.

Так что на дату оформления акта приема-передачи работ/услуг можно говорить, что работы/услуги выполнены/оказаны*. При этом отказ заказчика от подписания акта выполненных работ по договору подряда, при отсутствии своевременно предоставленных замечаний к выполненным работам, не освобождает заказчика от обязанности по их оплате**.

Счет

Мы уже привыкли к тому, что этот документ носит информационный характер и не является первичным документом. По сути, счет лишь содержит предложение, направленное покупателю, уплатить установленную сумму денежных средств (для чего в счете приводятся банковские реквизиты продавца) за указанную в нем номенклатуру отгруженного товара.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/august/issue-62/article-29446.html

Закон для всех
Добавить комментарий