Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН

Переход на УСН

Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН

Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом.

Для тех, кому эти условия кажутся привлекательными, в этой статье мы расскажем, как перейти на упрощенку.

Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1, или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Скачать заявление о переходе на УСН по форме 26.2-1

Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.

Расчет налогов и сдача отчетности УСН онлайн

Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.

Так, применять упрощенку фирме нельзя, если у нее есть филиалы или больше, чем 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам. Ограничение по числу наемных сотрудников для предпринимателей и организаций – 100 человек.

В список тех, кому путь на упрощенку заказан, входят:

  • иностранные компании;
  • бюджетные учреждения;
  • организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
  • частные агентства по подбору персонала;
  • адвокаты и нотариусы;
  • инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
  • ломбарды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик будет применять спецрежим не имея на это права, то, когда это обнаружится, ему будут доначислены налоги как на ОСНО. Они должны будут заплатить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также сдать недостающие декларации. Правда, иногда налогоплательщикам удается избежать ответственности, об этом читайте в конце статьи.

ООО или ИП, которые не подпадают под ограничения, могут уже с первого дня деятельности начать работать по упрощенному режиму, если вовремя поставят в известность налоговую инспекцию.

«Вовремя» – это в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Именно в течение этого срока можно подать уведомление в произвольной форме или по готовой форме 26.2-1. Второй вариант удобнее, т.к. содержит все необходимые поля.

Бланк заявления содержится в базе шаблонов документов на нашем сайте.

Скачать заявление о переходе на УСН по форме 26.2-1

Кстати, ждать внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП вовсе не обязательно. Уведомление можно отправить одновременно с регистрационными документами. В этом случае ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно, ведь их у вновь регистрируемой организации или предпринимателя пока нет.

В заявлении укажите, какой объект налогообложения выбираете:

  • «Доходы»;
  • «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

К выбору отнеситесь внимательно, т.к. сменить один объект на другой можно будет только с начала следующего года. Если ИП или ООО применяет УСН «Доходы» в 2019 году, то чтобы сменить его на вариант «Доходы минус расходы» нужно до 31 декабря текущего года направить уведомление по форме 26.2-6.

Скачать образец формы 26.2-6

Имейте в виду, что участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом не могут выбрать объект «Доходы». Все остальные выбирают объект по желанию, ограничений нет. Считается, что объект «Доходы минус расходы» выгодно применять, если доля расходов в общей массе доходов превышает 60%.

Если ИП или ООО не подпадают под ограничения по доходам и другим параметрам, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую инспекцию.

А вот сроки перехода зависят от того, какая система налогообложения применялась до этого.

С ОСНО и ЕСХН перевестись на упрощенный режим можно только с начала нового календарного года. Для отправки уведомления дается срок до 31 декабря предшествующего года, при этом организации должны указать в уведомлении:

1. Доход на 1 октября текущего года. Если сумма больше, чем 112,5 млн. руб. – применять режим нельзя, об этом говорится в п.2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

В этом пункте говорится об организациях, индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются.

Отсюда следует, что предприниматели могут переходить на упрощенный режим без соблюдения лимита по доходам, и в заявлении им доход за 9 месяцев указывать не нужно.

Однако, это не отменяет обязанности ИП в последующем соблюдать лимит в 150 млн.руб. доходов в год, чтобы не потерять право на применение УСН.

2. Остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Правила перехода на УСН для ООО в 2018 году предписывают соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб.

Ограничение установлено п.п 16 п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, и в нем тоже говорится только об организациях, и не упоминаются индивидуальные предприниматели.

Многочисленные разъяснения Минфина сводятся к тому, что предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости основных средств, но потом в процессе применения упрощенки соблюдать этот лимит обязаны, иначе теряют право на спецрежим.

Соответственно, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на упрощенный режим, в уведомлении 26.2-1 указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организация или предприниматель могут работать по упрощенной системе налогообложения.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Переходя с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без НДС, и им нужно восстановить НДС по вычетам, которые указаны в п. 3 статьи 170 НК РФ.

Так, восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам на складе, основным средствам пропорционально остаточной стоимости, перечисленным авансам. Восстанавливать нужно только суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету.

Восстановление НДС делают в налоговом периоде, который предшествует переходу. То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года, то восстановить суммы НДС ей нужно в IV квартале 2018 года.

П.3 статьи 346 НК РФ дает право налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении упрощенного режима в течение 30 дней после дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный случай, когда на упрощенку можно перевести, не дожидаясь окончания календарного года.

При этом процедура перехода, ограничения и лимиты – те же, что и для остальных.

Отправить можно в бумажном или электронном виде. Если отправлять в бумажном, то нужно оформить два экземпляра, один из которых остается у заявителя с отметкой ИФНС. Передать документ в налоговую инспекцию можно при личном визите, по почте или через представителя.

Когда превысят ограничения, перечисленные выше, а именно:

  • Годовой доход превысит 150 млн.руб.;
  • число наемных работников станет больше 100;
  • остаточная стоимость основных средств перевалит отметку в 150 млн.руб.;
  • у организации появятся филиалы и/или доля других юрлиц в уставном капитале превысит 25%;
  • налогоплательщик займется одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех этих случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение.

Это значит, что нужно с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, налогу на имущество.

При этом штрафов и пени за опоздание с налогами и отчетами по ОСНО в этой ситуации не будет.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет потерю права на упрощенный режим и перевод на ОСНО. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения нет своего баланса и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим.

Да, но в соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ не раньше, чем через год после утери права, и если будет соответствовать требованиям для применения УСН.

Если организация или предприниматель несвоевременно отправили уведомление о применении УСН, или не отправили его вовсе, и при этом работали на упрощенке, это не всегда означает, что придется нести ответственность и доплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Если налоговая инспекция принимала декларации по упрощенке, выставляла требования по уплате упрощенного налога с доходов, не требовала от налогоплательщика платить НДС, налог на прибыль, сдавать декларации по этим налогам, то есть попросту «проморгала» нарушение правил и никак на это не реагировала, суд может встать на сторону налогоплательщика.

Подтверждение этому есть, например, в Постановлении АС Центрального округа от 31.05.2017 по делу № А36-2881/2016

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/perexod-na-usn

Уведомление о переходе на УСН для ИП

Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН

Уведомление о переходе на УСН для ИП: важные нюансы подачи и заполнения

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Для чего ИП необходимо подавать уведомление о переходе на УСН
  • Что для этого нужно
  • Как правильно заполнить уведомление

На сегодняшний день закон разрешает ИП применять следующие налоговые режимы (на выбор): общий или упрощенный. Упрощенная система налогообложения (УСН) разработана специально для малых и средних организаций и предусматривает особый порядок уплаты налоговых взносов. Сегодня мы расскажем, как подать уведомление о переходе на УСН для ИП.

Что дает ИП подача уведомления о переходе на УСН

«Упрощенка», как и ЕНВД, и патентный налоговый режим, используется налогоплательщиками на добровольной основе. Она доступна частным предпринимателям и юридическим лицам, и для ее применения необходимо соблюсти определенные условия.

Когда ИП или организация становятся на учет, для них по умолчанию устанавливается общая система налогообложения, если они не направляют уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с момента регистрации.

Работать на ОСНО ИП сложно и экономически невыгодно. Как правило, общий налоговый режим небольшие предприятия применяют, если размер штата и денежный оборот не позволяют перейти на УСН или ЕНВД либо когда этого требуют контрагенты, которым необходим зачет входного НДС.

Если ИП или юридическое лицо, вставая на учет, не подадут заявление о переходе на УСН или ЕНВД, то начать работать на спецрежиме они смогут только через год.

«Могут ли заблокировать счет ИП: причины и способы разблокировки» Подробнее

Работать на «упрощенке» ИП может начинать, только когда уведомит налоговую и она зарегистрирует его в качестве плательщика упрощенного налога. Подача уведомления – это обязательное условие перехода на УСН, как при постановке на учет, так и при смене налогового режима.

Подавать уведомление о переходе на УСН лучше вместе со всеми документами при регистрации, в таком случае налоговая точно не переведет ИП или ООО на ОСНО, если они забудут заявить о переходе в 30-дневный срок, как это нередко бывает. Если своевременно не подать уведомление, то придется уплачивать в бюджет три основных налога общего режима и сдавать полный пакет документов (и налоговую, и бухгалтерскую отчетность).

Избежать применения ОСНО можно, подав уведомление по форме 26.2-1 вместе со всеми бумагами при постановке ИП или юридического лица на учет.

Что необходимо для подачи уведомления о переходе на УСН для ИП

Если ИП хочет работать на «упрощенке», то ему обязательно нужно направить в ФНС уведомление о переходе на этот режим.

Но подаче документа должен предшествовать анализ предприятия на соответствие условий, требуемых для применения УСН.

Если все критерии соблюдены, то предпринимателю необходимо заполнить форму уведомления, придерживаясь наших рекомендаций. Нужно помнить также, что срок перехода на упрощенный режим ограничен.

Чтобы перейти на УСН, ИП должен подать в территориальное отделение ФНС уведомление по форме 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@. Ниже мы расскажем, как заполнять заявление на переход на упрощенный налоговый режим с 2020 года. Крайний срок подачи документа – 31 декабря 2019 года.

Какие критерии предъявляются к желающим применять УСН?

Требования к ИП для перехода на специальный режим:

  • размер штата – не более 100 сотрудников;
  • ЕСХН не применяется.

Требования к юридическим лицам:

  • размер штата – не более 100 сотрудников;
  • размер дохода за 9 месяцев 2019 г. не более 112 млн руб. при работе на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • основные средства имеют остаточную стоимость не более 150 млн руб.;
  • в собственности у других фирм не должно быть более ¼ доли уставного капитала организации;
  • отсутствие филиалов;
  • осуществление деятельности не в сфере финансов;
  • размер дохода за прошлый год не более 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

При условии соответствия перечисленным требованиям фирма может перейти на УСН с 2020 г. Для этого необходимо подать заявление о переходе по форме 26.2-1, правильно заполнив его.

Нюансы подачи уведомления на УСН для ИП

Переход на специальный налоговый режим имеет особенность – уведомительный характер. Это не означает, что ФНС направляет ИП уведомление о переходе. Наоборот, бизнесмен должен сам уведомить налоговую о том, что он хочет работать на «упрощенке» в следующем календарном году.

Раньше налогоплательщикам приходил ответ на их заявление о переходе – существовал специальный бланк. Но в 2002 г. он утратил силу на основании приказа ФНС России № ММВ-7-3/182@. Поэтому в настоящее время нет необходимости получать у налоговой разрешение на применение спецрежима.

Не требуется также подтверждения права на работу на УСН. Но если ИП не соответствует необходимым критериям, что станет ясно после сдачи первой отчетности, то в этом случае он понесет материальную ответственность.

ФНС не имеет оснований для отказа в переходе на «упрощенку» или выдаче разрешения на ее применение – предприниматели используют режим на добровольной основе. Стоит отметить также, что форма уведомления 26.2-1 является не обязательной, а рекомендательной.

Уведомить налоговую о переходе на УСН ИП может в любой произвольной форме. Хотя, конечно, лучше заполнить существующую.

Упрощенная система налогообложения для ИП:

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Начать применять специальный налоговый режим предприниматель может только с начала нового года. К примеру, подать уведомление о переходе на УСН с 2020 г. можно до 31 декабря 2019 г. Однако если гражданин только зарегистрировался в качестве ИП, то он может оформить переход и в середине года.

Подача уведомления о переходе на «упрощенку» возможна вместе с бумагами на постановку на учет либо в течение 30 дней после регистрации. И в том и в другом случае датой начала применения УСН считается день внесения в ЕГРИП.

К примеру, гражданин зарегистрировался в качестве ИП 10 июня 2019 г. Если он не подал уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации, то может сделать это в течение 30 дней.

Допустим, он направит заявление 3 июля 2019 г. Так как в 30-дневный срок он уложился, его признают плательщиком УСН с 10 июня 2019 г. Если же он уведомит о переходе позже чем через месяц после регистрации, то в текущем году он не сможет работать по упрощенной системе налогообложения.

Уведомление о переходе на УСН ИП: образец заполнения

Рассмотрим на примере, как правильно заполнять уведомление по форме 26.2-1. У этой формы есть другое обозначение – КНД 1150001.

Итак, ИП Охтыво Константин Юсупович подает документы на регистрацию ИП и вместе с ними – заявление на переход на УСН.

Поле ИНН — очевидно, что в него нужно вписать индивидуальный налоговый номер.
КПП (код причины постановки на учет) — у индивидуальных предпринимателей он отсутствует, поэтому поле остается пустым.

Код налогового органа. Его можно узнать на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/addrno.do), введя в нужную строку свой адрес. Система выдаст код инспекции, к которой относится ИП. Этот код и нужно вписать в соответствующее поле формы.

Признак налогоплательщика. В этом поле должна быть всего одна цифра, кодирующая признак налогоплательщика.

  • 1 — это код для тех, кто подает заявление о переходе на УСН вместе с бумагами на постановку на учет в качестве ИП. Как раз для рассматриваемого случая.
  • 2 – для тех, кто проходит повторную регистрацию ИП или юридического лица. То есть его указывают те, кто уже был индивидуальным предпринимателем, потом снял статус, а теперь снова регистрируется. Код 2 также пишут бизнесмены, переходящие на «упрощенку» с ЕНВД.
  • 3 — для тех, кто переходит на «упрощенку» с другой системы, кроме ЕНВД. К примеру, для ИП, применявших до этого ОСНО.

Название следующего поля – «переходит на упрощенную систему налогообложения». Оно заполняется тоже одной цифрой:

  • 1 – если ИП уведомление направляет в период с октября по декабрь и хочет начать работать на «упрощенке» с начала следующего года.
  • 2 – если ИП подает заявление на переход вместе с документами при постановке на учет. Это про наш пример.
  • 3 – если ИП переходит на упрощенный налоговый режим с ЕНВД. Таким предпринимателям разрешен переход не с 1 января следующего года, а с 1 числа следующего месяца текущего года.

Следующее поле:

  • 1 – ставят те, кто хочет уплачивать 6 % налога со всех доходов;
  • 2 – те, кто хочет рассчитывать налог с доходов за вычетом расходов по ставке 15 %.

Небольшой легкий пример. Предположим, вы произвели 2 кг сыра, себестоимость которых составила 700 руб. Затем вы его реализовали по цене 1000 руб. за кг, то есть выручка составила 2000 руб. Если платить налог 6 % с дохода, то он составит 2000 * 6 / 100 = 120 руб.

А если платить 15 % с доходов за вычетом расходов – (2000 – 700) * 15 / 100 = 195 руб. Безусловно, первый вариант более выгодный. А теперь представим, что себестоимость сыра составила не 700, а 1500 руб. В таком случае 15 % от прибыли (2000 – 1500 руб.) – это 75 руб.

В таком случае лучше воспользоваться второй схемой.

Рассмотренный пример наглядно показывает, что выбирать способ уплаты налоговых взносов нужно только после проведения расчетов.

Оставшиеся поля уведомления заполняются очень просто.

Год подачи уведомления — текущий.

Получено доходов за девять месяцев — в нашем примере доходов нет, поскольку ИП только регистрируется. Это поле существует для тех, кто переходит на УСН с других систем налогообложения.

Аналогично заполняется и следующее поле – «остаточная стоимость основных средств». Те, кто только регистрируется в качестве ИП, ставят прочерк, а бизнесмены, давно осуществляющие деятельность, ставят цифры.

В нашем примере приложений к уведомлению не будет, поэтому ставится три прочерка в каждой клетке.

«Бухгалтерские услуги для ИП: кому доверить и сколько платить» Подробнее

Остальные поля заполняются по образцу. Указывается Ф. И.О., как на изображении:

  • 1 – если ИП подает уведомление о переходе лично;
  • 2 – если документы принес представитель. Ставится подпись и печать (при наличии).

Следом идут поля, в которые вносятся данные документа представителя. При личной подаче заявления они не заполняются.

Обязательно указывается номер, по которому можно связаться с налогоплательщиком, и дата подачи уведомления. После этого ИП, руководитель организации или представитель налогоплательщика подписывает документ.

Все остальные поля заполняются налоговым инспектором. Необходимо составлять 2 экземпляра заявления по форме 26.2-1. Один из них возвращается ИП после проставления подписи и печати ИФНС. Это служит подтверждением того, что уведомление о переходе с нового года на УСН было подано в налоговую.

Еще раз повторимся: после заполнения формы 26.2-1 нужно распечатать два экземпляра! Один останется у налоговиков, а второй необходимо забрать (проштампованный). Это важно: документальное подтверждение факта перехода на УСН может в будущем понадобиться ИП.

Источник: https://kbdp.ru/news/uvedomlenie-o-perekhode-na-usn-dlya-ip/

Если упрощенец неправильно указал объект налогообложения

Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН
Никто не застрахован от ошибок. Правда, порой расплата за них оказывается слишком серьезной.

К примеру, на практике встречаются ситуации, когда организации и предприниматели, указав в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения один объект, налог исчисляют в соответствии с другим.

Каковы последствия подобной путаницы?

Как правило, обнаруживается такая ошибка налоговыми органами при проведении проверки налогоплательщика. Результат – решение о привлечении его к ответственности за неуплату налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Основанием для принятия этого решения служат доводы контролеров о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде занизил налоговую базу по единому налогу, поскольку, выбрав объектом налогообложения «доход», произвел расчет единого налога, исходя из объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Переход на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно. При этом должен соблюдаться порядок, предусмотренный главой 26.2 НК РФ.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены статьей 346.13 НК РФ.

Так, пунктом 1 данной нормы установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) соответствующее заявление. При этом организации в заявлении сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

https://www.youtube.com/watch?v=a9S2YBpLFI0

Выбор объекта налогообложения осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется смена объекта.

Заявления о применении УСН, а также об изменении объекта налогообложения носят уведомительный характер.

То есть при соблюдении ограничений для применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе перейти на данный спецрежим, не дожидаясь ответа налогового органа на свое заявление.

При этом ему рекомендуется иметь доказательство того, что он отправлял в налоговый орган такое заявление.

Как известно, статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогоплательщики осуществляют самостоятельно, кроме случаев, когда такие налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Мнение

Показать

Эльмира Яхина, налоговый эксперт:

К сожалению, не все налогоплательщики проводят тщательный анализ перед выбором объекта налогообложения.

Как узнать, какой из них будет оптимальным? Все зависит от множества факторов, к примеру, от вида и специфики деятельности налогоплательщика (если расходы сопоставимы с доходами, целесообразно остановиться на доходах за вычетом расходов, если же расходы невелики – выгоднее другой вариант); от вида расходов (перед выбором стоит проверить, упомянуты ли ожидаемые типы расходов в п.

1 ст. 346.16 НК РФ, ведь может оказаться, что расходов много, а учесть их не получится, тогда экономнее платить налог с доходов). В любом случае, прежде чем что-то решить, желательно составить хотя бы приблизительный бизнес-план, оценив свои финансовые показатели (см. Пример).

Пример

Показать

ООО «Атлант» предполагает с 2010 года применять УСН. По общим оценкам, в 2010 году его доходы составят 15 800 000 руб., расходы – 13 600 000 руб., в том числе пенсионные взносы – 280 000 руб. Какой объект налогообложения будет для общества предпочтительнее?

Рассчитаем сумму единого налога, которую ООО должно будет заплатить в бюджет в зависимости от выбранного объекта.

  1. Объект налогообложения – «доходы».

    Единый налог будет равен 948 000 руб. (15 800 000 руб. × 6%).

    Напомним, «упрощенцы» с объектом «доходы» могут до 50% снизить общую сумму налога за счет перечисленных пенсионных взносов и выданных пособий по временной нетрудоспособности.

    Выплата пособий на 2010 год обществом не запланирована, а вот пенсионные взносы перечисляют все налогоплательщики, которые выдают своим работникам заработную плату.

    И ООО «Атлант» сможет уменьшить сумму налога на 280 000 руб. при условии, что они перечислены в бюджет.

    Таким образом, сумма налога к уплате составит 668 000 руб. (948 000 руб. – 280 000 руб.).

  2. Объект налогообложения – «доходы минус расходы».

С 1 января 2009 года действует правило, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели вправе изменять объект налогообложения ежегодно (ранее – только через три года).

При этом объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается такая смена.

В течение налогового периода сделать это невозможно.

Заблудившийся в объектах

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=5500

Общая система налогообложения ОСНО –

Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН

Открывая новый бизнес, его владелец должен правильно выбрать форму налогообложения, по которой он будет работать.

Законодательством РФ предусмотрено несколько налоговых режимов, из которых следует выбрать, не препятствующий основной цели любого дела – получению прибыли.

В данной статье мы расскажем об ОСНО – это вид налогообложения, наиболее распространенный у хозяйствующих субъектов в РФ.

Что такое ОСНО

Общая система налогообложения может называться самым непростой в РФ. Для нее характерно множество налогов, обязательный налоговый и бухучет в полном объеме. Также общий режим налогообложения подразумевает обязательную уплату всех общих налогов хозяйствующим субъектом.

Важно! в зависимости от области деятельности, с ИП или фирмы может взиматься ряд дополнительных взносов в местный бюджет.

По стандартной системе налогообложения работают:

  • когда вместе с заявлением о регистрации субъектом хозяйствования не было подано заявление о желании работать по УСН или на прочих специальных режимах, то есть, не был сделан выбор к моменту регистрации;
  • если бизнесмен или юрлицо по ряду причин не имеют больше права работать на льготных налоговых режимах, они переводятся на обычную систему налогообложения;
  • когда плательщик любого из вида налогов с самого начала деятельности не подходит под ограничения и требования, установленные для льготного режима, используется общепринятая система налогообложения;
  • если плательщик налогов попросту не осведомлен о наличии прочих налоговых режимов, для него также будет использоваться общая налоговая система;
  • также общий налоговый режим задействуют, когда субъект хозяйствования обязан уплачивать  НДС;
  • юридические лица, работающие в сфере здравоохранения или образования;
  • при наличии других обстоятельств, вынуждающих бизнесмена или компанию выбрать общий вид налогообложения.

Причиной, по которой основная система налогообложения – самая распространенная в России у больших и средних фирм, является возможность для хозяйствующего субъекта вести любой вид деятельности, без ограничений по стоимости имущества, числу сотрудников и полученным доходам. Общая форма налогообложения подразумевает необходимость для предприятия уплачивать НДС, а это значит, что и сотрудничать ему предпочтительнее с теми, кто оплачивает данный налог.

В каких ситуациях выгодно применять осно

Несмотря на то, что ОСНО довольно непростая, применение ее оправдано:

  • когда наибольшая часть осуществляемой хозяйствующим субъектом деятельности касается торговли оптовыми партиями;
  • возможностью документально подтверждать убытки от деятельности и не облагаться налогом;
  • если значительное количество контрагентов также работает на общей форме налогообложения, а значит – заинтересовано во «входящем» НДС;
  • когда компания вправе пользоваться льготами по налогу на прибыль;
  • при регулярном ввозе товаров на таможенную территорию нашей страны (уплачиваемый при импорте продукции НДС возможно вернуть позже);
  • возможностью снижения ставки для компаний, понесших убытки за предыдущий отчетный период.

Также преимущества общей системы налогообложения очевидны для фирм с представительствами и филиалами, с быстрым увеличением выручки и высоким оборотом.

Какие налоги платятся при ОСНО

Для удобства восприятия вся информация о том, какие же налоги при работе по общей системе налогообложения уплачивают хозяйствующие субъекты, представлена в следующей таблице:

Название налоговИспользуемая ставкаСроки оплатыКто уплачивает
НДСВ среднем может достигать 0, 10 или 18 в процентахНе позже двадцать пятого числа месяца, очередным за оконченным периодом (кварталом) налогообложения по одной трети суммы в месяц либо одним платежом до двадцать пятого числа последующего за прошлым кварталом месяцаИП и юрлица
Налог на прибыльсоставляет двадцать процентовВыплаты авансов (если предприятие соответствует критериям пункта третьего статьи 286 Российского НК) – на протяжении двадцати восьми дней после того, как окончился отчетный период (квартал) Выплаты авансов до двадцать восьмого числа 1 раз в месс. Налог по окончанию года – до двадцать восьмого марта приходящим за отчетным годаОрганизации
НДФЛсоставляет 13%, 30%уплачивается до середины июля (пятнадцатого числа) года, пришедшим за отчетнымОплачивается индивидуальными предпринимателями
Налог на имущество физлицаот 0,1 до 2 (в процентах, по решению местных органов власти)Ежегодный налог должен быть уплачен до первого декабря идущего за отчетным годаОплачивается индивидуальными предпринимателями
Налог на имущественную собственность предприятияне свыше 2,2 процента (по решению местных органов власти)  Регулярные выплаты по авансам и налог оплачиваются в период, который регламентируется нормативными актами субъектов РФПредприятия

Кратко рассмотрим уплачиваемые при ОСНО налоги:

Налог на прибыль особо тщательно оценивается налоговыми государственными структурами. Все дело в том, что подтвердив свои расходы, предприятие может снижать базу своего налогообложения. НК содержит  требования к расходам, заявленным плательщиком налога: обязательно документальное их подтверждение и экономическая обоснованность.

НДС – самый непростой налог при ОСНО для его понимания, отчетности, уплаты и возврата. Он косвенный, и его реальными плательщиками выступают потребители продукции или услуг. В качестве налоговой базы для него берется стоимость реализованных продуктов, услуг, работ.

НДФЛ – еще один непростой налог, поскольку взимается как с доходов обычных физлиц, так и с дохода, получаемого бизнесменом от его деятельности. Ставки налога по нему колеблются, по каждой предусмотрен утвержденный порядок для установления налоговой базы. По сути, НДФЛ схож с налогом на прибыль юрлица.

Налог на имущество ИП и организаций очень похож.

Для индивидуального предпринимателя, как и для обычного физлица, объектом налогообложения будет выступать только принадлежащая ему недвижимость (в случае, если он пользуется ею для осуществления предпринимательской деятельности). Для юрлица объект обложения налогом в данной ситуации – его движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств.

Фиксированный взнос индивидуального предпринимателя – обязательный платеж любого ИП, вне зависимости от количества работников (или их отсутствия), выбранной формы налогообложения, суммы прибыли.

Для 2018 года этот размер достигает 32 тысячи 385 рублей, оплачивать ее можно любыми частями, главное требование – она должна быть внесена в полном объеме до тридцать первого декабря отчетного годового периода.

Налоги и платежи за работников – страховые взносы и НДФЛ, уплачиваемые ИП или организацией, выступающими работодателями. Суммы этих платежей удерживаются с доходов, получаемых сотрудниками.

Отчетность ОСНО

Если хозяйствующим субъектом для своей работы выбрана общая система налогообложения, отчетность должна сдаваться строго в определенные сроки и состоять из таких документов:

  • налоговых деклараций;
  • отчетности за сотрудников;
  • КУДиР;
  • бухгалтерских отчетов.

Важно! следует отметить, что отчетность при ОСНО (ее состав) различается в зависимости от вида деятельности и других, важных для конкретного хозяйствующего субъекта факторов. ИП и организации на ОСНО сдают отчетность в сроки, определенные законами и постановлениями РФ.

Осно для ип

При традиционной системе налогообложения для работающего на ней ИП обязательным является ведение бухучета и налоговой отчетности в полном объеме, поэтому чаще всего ИП, ведущие деятельность на ОСН, пользуются услугами штатного бухгалтера или специалиста, работающего по договору аутсорсинга. ИП на общей системе работает в соответствии с Положениями о бухучете, а также с законами РФ. Всю первичную документацию ИП, работающий на условиях общего режима налогообложения, должен сохранять не менее 4 лет (для предъявления при возможной камеральной проверке).

ИП. работающие по общей системе налогообложения, должны вести бухучет, а также и налоговый, с соблюдением некоторых особенностей:

  1. Первичная документация по НДС для ИП, которые осуществляют деятельность на условиях ОСНО, учитывается в журналах покупки и реализации.
  2. КУДиР должна вестись ИП, ведущим деятельность на общей системе налогообложения, по установленной форме.
  3. Бухучет как доходов, так и расходов, должен вестись ИП на выбранной им ОСНО, используя кассовый метод.
  4. Необходимо, чтобы все операции (как по доходам, так и по расходам), подтверждались первичной документацией.
  5. Общая система налогообложения означает для ИП обязательную фиксацию прибыли и издержек, участвующих в вычислении налога на доход.
  6. В счетах-фактурах нужно выделять сумму НДС, которую ИП – контрагент, работающий на общей системе, в будущем сможет предъявлять в налоговые органы, чтобы получить вычет.

Для полного понимания вопроса также важно знать, что сдает ИП, выбравший для себя работу на ОСНО.

Утвержденная отчетность для индивидуальных предпринимателей, использующих в работе ОСНО

Известен факт, что отчетность работающих на ОСНО российских ИП может различаться в зависимости от наличия/отсутствия у бизнесмена работников.

Также то, какую отчетность сдает в Российской Федерации ИП на ОСНО, зависит от оборотов за отчетный период.

Отчетность, которую сдает ИП, работающий на выбранной им ОСНО без оборотов, состоит из документов с нулевыми показателями по НДС и налогу на прибыль ИП, и в такой же отчетности о НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=HN2Bo0jf9kw

Бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО, представлена: расчетом 6-НДФЛ ИП, использующим ОСНО; данными о среднесписочном количестве работников; справками и декларациями установленного образца.

Отчеты по налогам для ИП на ОСНО, не использующим наемную рабочую силу, представлены: декларациями по НДС, а также ф. 3 и 4-НДФЛ для российских ИП, ведущих деятельность по ОСНО.

Налог на доходы физлиц, используемый для ИП вместо налога на прибыль, можно уменьшить, подтвердив официально расходы, влияющие на размер дохода предпринимателя. Состав подобных расходов идентичен тому, который используется при расчете налога на прибыль для юрлиц.

Особенности ОСНО при работе по этому режиму ООО

Общая система налогообложения в России для ООО предусматривает сдачу следующей отчетности:

  • налоговых деклараций;
  • бухгалтерских отчетов для ООО на ОСНО;
  • журналы учета прибыли и издержек при общем налогообложении российских ООО;
  • отчетов для фондов при общем режиме налогообложения для отечественных ООО;

Важно! налоговую декларацию по НДС нужно направлять строго в электронном виде. Подача ее иным способом для ООО, ведущих деятельность на общей системе налогообложения считается нарушением налогового законодательства.

Требования при переходе на ОСНО в 2018 году

Для деятельности по ОСНО не требует специального заявления, если хозяйствующий субъект при регистрации не заявил о своем намерении работать по одному из специальных утвержденных налоговых регламентов. Также переход на общую систему налогообложения происходит, когда ИП или организация перестали соответствовать требованиям льготных режимов (к примеру, не внесли вовремя некоторые обязательные платежи).

Переход с УСН на ОСНО

Переход с упрощенки на общую систему налогообложения повлечет как изменение объема налогов, так и увеличение количества бухгалтерских отчетов. Существует ряд ситуаций, когда можно перейти на ОСНО с УСН:

  • при добровольном прекращении использования упрощенки;
  • при вынужденном прекращении использования УСН.

Формы и сроки подачи уведомлений при переходе на общую систему налогообложения с УСН утверждены действующим законодательством РФ, также как и правила перехода с УСН на ОСНО.

Правовыми последствиями перехода с упрощенки на ОСНО являются расчет и оплата налогов, не являвшихся обязательными при УСН. Также переход с УСН на ОСНО для ООО и ИП в 2018 году подразумевает ведение полной формы бухучета.

Перед тем, как перейти с УСН на ОСНО, следует воссоздать детализацию учета по счетам на основании первичной документации.

Особенности перехода с УСН на ОСНО:

  1. Перед тем, как ООО или ИП перейти на ОСНО с УСН, следует признать расходы и доходы.
  2. Остатки (остаточная стоимость) при переходе из УСН в ОСНО рассчитывается согласно нормам, изложенным в НК РФ.
  3. НДС при переходе с УСН на ОСНО становится обязательным платежом для любого хозяйствующего субъекта. Налоговым кодексом и ФНС даются детальные разъяснения касательно необходимости переоформления счетов-фактур при переходе с упрощенки на ОСНО с обязательным выделением НДС.

Переход с ЕНВД на правила ОСНО

Следует знать, что переход на условия общей системы налогообложения с применявшейся раньше ЕНВД допускается только после направления заявления об этом в органы налоговой инспекции.

Перед тем, как хозяйствующим субъектам перейти на работу по ОСНО после ЕНВД, они подают заявление по установленным образцам. Убрать убыток при переходе на ОСНО с режима ЕНВД невозможно, поскольку Главой 26.

3 отечественного НК не предусмотрено уменьшение размеров ЕНВД на суммы недостач и убытков.

Возможно ли выполнить переход с ЕСХН на режим ОСНО

Для всех хозяйствующих субъектов переход с используемой ранее ЕСХН на  общую систему по налогообложению осуществляется только после направления уведомления по стандартному образцу в налоговую.

Возможен как переход с использовавшегося режима ЕСХН на условия ОСНО по инициативе субъекта хозяйствования, так и автоматический, когда предприниматель или юрлицо лишаются право работать с использованием льгот.

Некоторые налоги, в числе которых и НДС, до перехода с льготного режима ЕСХН на налогообложение по ОСНО должны быть пересчитаны, это – необходимая процедура. Учет основных средств при переходе к ОСНО после работы по ЕСХН выполняется, руководствуясь правилами, утвержденными действующим законодательством РФ.

Как выполняется переход на ОСНО после патента

Сменить режим налогообложения и перейти на общую систему после работы по патенту  возможно по прошествии пяти дней после направления заявления о таком желании в налоговую. Автоматический переход с патента на ОСНО происходит, когда ИП лишается прав использования патента.

Источник: http://ecrurl.ru/statii/obshhaja_sistema_nalogooblozhenija_osno

Отказ от перехода на УСН

Последствия для ИП, если при регистрации не было подано заявление на УСН

Отозвать заявление о переходе на УСН нельзя​. Переход на упрощенку и смена объекта налогообложения​. Заявление о переходе на упрощенку изменить не получится. Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения. 

Вопрос: Компания на ОСНО написала заявление о переходе на УСН. После этого написала заявление об отмене первого заявления. Компания, думая, что работает на ОСНО выписывала счет-фактуры и оплатила НДС за 1 квартал.

После чего узнала, что налоговая не обработала второе заявление и считает, что данная компания находится на УСН.

Что можно сделать в данном случае? Если имеется уведомление об отмене уведомления о переходе на УСН поможет ли оно доказать, что компания находится на ОСНО? Какие для этого нужно совершить шаги? Имеет ли данная компания право перейти на ОСНО со 2 квартала?

Ответ: Официальная позиция заключается в том, отозвать заявление о переходе на УСН нельзя. Если организация подала заявление о переходе на УСН, то она должна применять этот спецрежим с начала нового года.

В своих письмах финансовое ведомство указывает на то, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность отозвать налогоплательщиком поданное заявление о переходе на УС. Аннулировать заявление о переходе на УСН нельзя.

Вместе с тем, есть судебные решения, в которых арбитры приняли сторону организации.
Арбитры указали, что согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход на УСНО осуществляется добровольно. Глава 26.

2 НК РФ не содержит запрета на подачу уведомления об отказе от применения УСНО и последующий отзыв такого уведомления.

Поскольку заявление о применении УСНО либо об отказе от ее применения носит уведомительный характер, налоговым органам не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения.

Право налогоплательщика отозвать поданное им ранее заявление о переходе на общую систему налогообложения не может быть ограничено при условии своевременной реализации такого права (Постановление ФАС МО от14.05.2008 N КА-А41/3941-08 по делу N А41-К2-20963/07).

В постановлении от 14 марта 2014 г. по делу N А53-10176/2013 суд, вынося решение в пользу налогоплательщика, указал, что перешедшими на УСНО считаются организации и предприниматели, не только направившие в налоговый орган уведомление, но и фактически перешедшие на данный режим налогообложения.

В данной ситуации Вы можете только попробовать договориться с налоговой инспекцией. Вы можете написать возражения, в которых сделать ссылки на выводы судебных решений и попросить принять во внимание уведомление организации об отмене первого заявления.

Перейти добровольно на ОСНО, применяя УСН, со 2 квартала нельзя.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18038/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/278004/bssPhr2/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/366175/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/452175/backlinkanchor0/

Обоснование

Отозвать заявление о переходе на УСН нельзя

Финансовое ведомство напоминает, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность отозвать налогоплательщиком поданное заявление о переходе на УСН.

То есть когда только что созданная организация или индивидуальный предприниматель подали такое заявление в течение пяти дней с даты постановки на налоговый учет, они должны применять УСН с начала деятельности. Перейти на общий режим добровольно они могут только с начала следующего календарного года.

При этом им нужно будет уведомить инспекции об отказе от «упрощенки» не позднее 15 января года, в котором они будут применять общий режим.

Переход на упрощенку и смена объекта налогообложения

Заявление о переходе на упрощенку изменить не получится

— Подали в инспекцию 10 октября заявление о переходе со следующего года на упрощенку с объектом «доходы». Сейчас хотим поменять объект. Мы вправе так поступить?

— Нет, не вправе. До 1 октября 2012 года в НК РФ было предусмотрено право компании, которая подала заявление о переходе на упрощенку, изменить объект, записанный в заявлении.

Сделать это можно было до 20 декабря года, предшествующего периоду перехода на новую систему (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.12.02 № 85-ФЗ. — Примеч. ред.). Сейчас этой нормы в кодексе нет.

А значит, нет возможности уведомить инспекцию о смене объекта.

— Отозвать заявление о переходе компания вправе?

— К сожалению, такой возможности тоже нет. В НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика отозвать заявление о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 28.12.11 № 03-07-11/351. — Примеч. ред.). Поэтому сменить объект или вернуться на общую систему ваша компания сможет только в 2016 году.

Компания, которая передумала переходить на упрощенку, не обязана ее применять

Компания представила уточненную декларацию по НДС за II квартал 2012 года. В ней заявила налог к вычету. Но налоговики отказали ей, так как в ноябре 2011 года организация подавала заявление о применении со следующего года упрощенной системы налогообложения.

Уведомления о переходе или возврате на общий режим в инспекцию в установленный срок не поступало. Компания должна была направить уведомление об отказе от применения УСН не позднее 15 января 2011 года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Но сделала это только 10 июля 2012 года.

Обжалование решения контролеров в вышестоящем налоговом органе ничего не дало. Суд первой инстанции также поддержал решение контролеров. Он только отметил, что у налогоплательщика, применяющего УСН, нет права на вычет НДС.

Однако апелляционный суд рассмотрел нюансы спора и пришел к выводу, что у проверяющих не было основания для отказа в вычете НДС. Так как фактически налогоплательщик не переходил на УСН во II квартале 2012 года, он заявил в декларации вычеты правомерно.

Кассация согласилась с таким мнением. Суд отметил, что налогоплательщик переходит на упрощенку или возвращается к общему режиму налогообложения добровольно (ст. 346.11 НК РФ). Добровольность предполагает, что компания вправе изменить свое первоначальное решение.

А нарушение срока направления уведомления (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) — не повод считать, что общий режим налогообложения применяется незаконно. Отказ от применения УСН носит уведомительный характер.

Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за пропуск срока уведомления и не запрещает налогоплательщику применять другой режим налогообложения.

Кроме того, суд отметил, что факт перехода на УСН должен подтверждаться ведением налогового учета, а также уплатой налогов по УСН. То есть перешедшими на упрощенку считаются только те организации, которые фактически перешли на этот режим налогообложения. Проверяемая компания налоговую отчетность по УСН в инспекцию не представляла.

Единый налог по УСН за весь период деятельности не уплачивала. Напротив, она оформляла первичные документы и представляла декларации по общей системе налогообложения. При проведении камеральной проверки общество представило книгу покупок, счета-фактуры, товарные накладные, приказ об учетной политике для целей налогового учета, справки по форме № КС-2 и № КС-3, договоры.

Замечаний к этим бумагам у инспекторов не было.

В результате суд пришел к выводу о том, что компания по факту не перешла на УСН, как планировала ранее. Она применяла общий режим и выполнила все условия для применения вычета НДС.

Решения судов по похожим спорам

Существует судебная практика, подтверждающая вывод суда в рассматриваемом деле.

Суды отмечают, что отсутствие заявления о переходе с УСН на общий режим не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения (постановления ФАС Северо-Кавказского от 14.03.14 № А53-10176/2013, Уральского от 04.09.

13 № Ф09-8269/13, от 09.10.12 № Ф09-9293/12, от 09.08.12 № Ф09-6218/12, от 18.06.12 № Ф09-4979/12, Центрального от 22.09.10 № А48-673/2010округов).

ВАС РФ считает, что нарушение налогоплательщиком срока направления уведомления, установленного пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ, не является основанием для признания незаконным применения общей системы налогообложения.

Отказ от применения УСН носит уведомительный характер, и НК РФ не предусматривает последствия пропуска такого срока в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения (определение от 30.04.14 № ВАС-1687/14). Применение УСН — это льготный режим для налогоплательщика, поэтому он по своему усмотрению имеет право его не применять.

Отказ от применения УСН и выбор режима налогообложения — это право налогоплательщика. А специального документа, подтверждающего право применять упрощенную систему либо отказ от ее применения, не требуется.

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения

Этап 1. Уведомляем ИФНС и контрагентов

Переход организации с упрощенки на общую систему налогообложения возможен:

– в добровольном порядке – с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК);

– из-за нарушения условий упрощенки – с начала квартала, в котором было допущено такое нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК).

О переходе на общую систему налогообложения организация должна проинформировать налоговую инспекцию.

Как уведомить ИФНС о добровольном переходе с УСН на общую систему

Отказываетесь от спецрежима по собственному желанию? О таком запланированном переходе сообщите налоговикам в специальном уведомлении. Срок – не позднее 15 января года, когда хотите перейти на ОСНО (п. 6 ст. 346.13 НК). Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Производственный календарь на 2020 г

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/295561-otkaz-ot-perehoda-na-usn

Закон для всех
Добавить комментарий