Проводка дт90 08 кт91 02

Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)

Проводка дт90 08 кт91 02

Дт 99 Кт 99 — эта проводка является важной составляющей реформации баланса при подведении итогов деятельности организации за год. Каковы требования законодательства к учету прибыли и убытков, какие суммы могут быть отнесены на дебет счета 99 и кредит счетов 68, 84, 91, 09, какие нюансы характеризуют эти проводки — обо всем этом расскажем в нашей статье.

проводки дебет 99 кредит 99

Как устроен счет 99 и его аналитика

Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетности

Дебет 99 кредит 84

Дебет 99 кредит 09

Итоги

проводки дебет 99 кредит 99

Проводка Дт 99 Кт 99 формируется один раз в конце года при подведении итогов и является частью реформации баланса.

Фактически это операция из несколько проводок Дт 99 Кт 99 внутри счета 99 «Прибыль и убытки», в зависимости от количества субсчетов. Операция на практике носит название «Закрытие счетов». Заключается она в отнесении значений, накопленных на субсчетах, на один субсчет, на котором выявляется окончательный годовой финансовый результат.

Чтобы понять, как это происходит, нужно ознакомиться с внутренним устройством счета 99, рассмотреть, как открываются субсчета к нему.

Как устроен счет 99 и его аналитика

Счет 99 используется для подведения итогов. Результирующие показатели деятельности включаются в бухгалтерскую отчетность. Соответственно, устройство аналитики должно отвечать главной цели — составлению достоверной отчетности.

ВАЖНО! Инструкция к Плану счетов содержит прямое указание на необходимость построения аналитического учета на счете 99 для структурирования данных, включаемых в отчет о финрезультах.

Начиная с первого месяца года счет 99 служит накоплению информации о результатах работы организации. На счете аккумулируются:

  • результат от продаж в рамках основной деятельности;
  • результат от прочих операций;
  • суммы пересчета налога на прибыль и санкции.

На счете также ведется учет величин, определенных ПБУ 18/02 (если организация обязана / приняла решение его применять):

  • условный расход/доход (УР/УД);
  • постоянные налоговые обязательства и активы (ПНО, ПНА);
  • списываемые отложенные налоговые обязательства и активы (ОНО, ОНА).

Открывая субсчета, целесообразно учесть, как информация должна быть сгруппирована и отражена в отчете о финансовых результатах (форме 2). Наряду с этим важно следовать требованиям законодательства к порядку учета этой информации. Оптимально использование следующих субсчетов:

  • 99.1 «Прибыль и убытки»:
    • 99.1.1 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Для учета показателей, формирующих одноименную статью отчетности, результата от продаж по основной деятельности и по прочим операциям.
    • 99.1.2 «Прибыль и убытки прочие». Для учета сумм пересчета налога на прибыль, санкций по налогу, списываемых ОНО и ОНА, группируемых в статье «Прочее».

Максимальная информативность достигается путем ведения на субсчетах аналитики в разрезе учитываемых составляющих показателей. Современные программные продукты позволяют вести аналитику внутри субсчета без излишнего нагромождения учета.

  • 99.2 «Расчет налога на прибыль». Для учета сумм, участвующих в раскрытии информации о расчетах налога на прибыль согласно ПБУ 18/02.
    • 99.2.1 «Условный расход».
    • 99.2.2 «Условный доход».
    • 99.2.3 «ПНО (ПНА)».
  • 99.9 «Сальдо прибыли и убытков».

Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетности

Исследовав внутреннее устройство счета, самое время приступить к изучению движения на счете. Рассмотрим на условном примере, что происходит внутри счета, как отражаются результаты проводками Дт 99 Кт 99, как его данные сопоставляются с данными отчетности.

Пример:

Даны итоговые показатели организации за год, представленные в таблице по порядку статей формы 2.

ПоказательКод строки отчетностиСумма, руб.Примечание
Выручка-нетто211010 000 000
Себестоимость2120(9 000 000)
Прибыль (убыток) от продаж22001 000 000
Прочие доходы2340500 000
Прочие расходы2350(440 000)
в т. ч. прочие расходы социального характера(40 000)Организация не учла сумму в составе расходов для определения налогооблагаемой прибыли
Прибыль (убыток) до налогообложения23001 060 000
Текущий налог на прибыль2410(220 000)Значение равно налогу к уплате по налоговой декларации:10 000 000 – 9 000 000 + 500 000 – (440 000 – 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000
в т. ч. ПНО (ПНА)24218 00040 000 × 20% = 8 000ПНО по сумме социальных расходов
Прочее2460(1 000)пени по налогу
Чистая прибыль (убыток)2400839 000
Условный расход(212 000)1 060 000 × 20% = 212 000

См. также статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

В таблице ниже составлены проводки с использованием рекомендуемых субсчетов и данных примера.

ПроводкаСуммаРасшифровка
Проводки Дт 90, 91 Кт 99
Дт 90.9 Кт 99.1.11 000 000Так подводится месячный итог от продаж, который складывается на счете 99.1.1: (10 000 000 – 9 000 000).Примечание. В примере показан положительный результат. Если за месяц получен убыток, то используется проводка Дт 99 Кт 90.
Дт 91.9 Кт 99.1.160 000Так подводится месячный итог по прочим операциям, который складывается на счете 99.1.1: (500 000 – 440 000).Примечание. В примере показан положительный результат. Если за месяц получен убыток, то применяется проводка дебет 99 кредит 91.
Проводки Дт 99 Кт 68
Дт 99.1.2 Кт 68 / расчеты с бюджетом1 000Отражена сумма пени по решению налоговой инспекции
Дт 99.2.3 Кт 68 / расчет налога на прибыль8 000Отражено ПНО
Дт 99.2.1 Кт 68 / расчет налога на прибыль212 000Сформирован условный расход

О том, как нужно вести учет налога на прибыль на счете 68, читайте в статье «На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль».

Закрывая субсчета, необходимо формировать проводки рассматриваемого формата Дт 99 Кт 99:

ПроводкаСумма
Дт 99.1.1 Кт 99.91 060 000
Дт 99.9 Кт 99.1.21 000
Дт 99.9 Кт 99.2.1212 000
Дт 99.9 Кт 99.2.38 000

Обороты и накопленный остаток счета 99 до реформации и после закрытия субсчетов, а также сопоставимость данных счета со строками формы 2 показаны в таблице:

СубсчетОбороты по дебетуОбороты по кредитуДебетовый остатокКредитовый остатокКод строки отчетности
До реформации
99.1.11 060 0001 060 0002 300
99.1.21 0001 0002 460
99.2.1212 000212 000условный расход
99.2.38 0008 0002 421
После закрытия
99.1.11 060 0001 060 000
99.1.21 0001 000
99.2.1212 000212 000
99.2.38 0008 000
99.9221 000(1 000 + 212 000 + 8 000)1 060 000839 000(1 060 000 – 221 000)2 400

В результате операции из серии проводок формата Дт 99 Кт 99 на субсчете 99.9 сформировался кредитовый остаток, равный показателю чистой прибыли за год в сумме 839 000 руб. Сумма должна соответствовать строке 2400 формы 2.

Дебет 99 кредит 84

Это последняя проводка года в цепочке проводок процедуры реформации. Она содержит хорошие известия: организация заработала прибыль за год. Для приведенного примера составляется проводка, отражающая нераспределенную прибыль: Дт 99.9 Кт 84 — 839 000 руб.

Если организация сработала в убыток, то на счете 99.9 собран дебетовый остаток, равный непокрытому убытку. Он проводится на дебет 84 счета: Дт 84 Кт 99.9.

Дебет 99 кредит 09

Это проводка по списанию суммы ОНА. В ПБУ 18/02 описаны 2 случая списания ОНА:

  1. Если меняется ставка налога, то накопленный ОНА изменяется путем пересчета от остатка вычитаемых временных разниц (ВВР) по новой ставке. Разница между накопленной и пересчитанной суммами проводится на счет 99, как того требует положение.
  2. Если выбывает актив, определивший начисление ОНА, то ОНА подлежит списанию в части, в которой не будет уменьшена прибыль для налогообложения согласно законодательству РФ.

Если учет ВВР и ОНА ведется корректно, то ОНА, как правило, полностью погашается с уменьшением ВВР. Если были выявлены ошибки в учете, то при их исправлении может возникнуть необходимость списания ОНА на убытки.

Случаи списания ОНО того же рода находят аналогичное отражение в учете: Дт 77 Кт 99.

Итоги

Сложно переоценить важность создания аналитического учета на счете 99. Высокая информативность аналитики — залог качественной бухгалтерской отчетности, представляющей достоверную информацию для ее пользователей. Корректное отражение аналитики обеспечивается в том числе проводками формата Дт 99 Кт 99.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/provodki_dt_99_i_kt_99_68_84_91_09_nyuansy/

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Проводка дт90 08 кт91 02

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
9101Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51
9102Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
9103/04Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
9107Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9108Списание стоимости вложений во ВНА.Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
9110Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9111Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности).ТТН (СП-32)
9114/59/63Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
9115Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9116Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
9119Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению).Бухгалтерская справка
9120/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
9123Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
9128Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
9143Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/1960Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.Счёт-фактура
9160/62/76Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
9166/67Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
9168Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
9170/69/10Отражение расходов по ликвидации ОС-в.Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
9175Отражение расходов (договор простого товарищества).Бухгалтерская справка-расчёт
9151/76Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.0152/60/62/58/…+ 55/67Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой.Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
9173Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
9176Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
9179Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.Счёт-фактура, Авизо
9181Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
9194Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
9198Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка.Бухгалтерская справка
99.02/99.0391Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
9691Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.Бухгалтерская справка
60/7691Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности).ИНВ-17
10/6291Отражаются суммы операций с тарой.Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/2391Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года50 000Акт выполненных работ
91.0202/70/69/23Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000)14 500Квитанции, счета, акты и т.п.
5176Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек»50 000Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислен доход от продажи материалов40 000Расходная накладная
91.0210Списана себестоимость материалов15 000Калькуляция себестоимости
91.0223Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)4 000Зарплатная ведомость
5176Поступили средства за реализованные материалы40 000Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
91.0260Отражены услуги по РКО2 000Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.0260Расходы по инкассации наличности6 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по установке «Банк-Клиент»7 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц400Акт оказанных услуг

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html

Проводка дт90 08 кт91 02

Проводка дт90 08 кт91 02

Учет поступления объектов основных средств. Все ОСпоступают на предприятия через капитальные вложения, кроме основных средств, переданных учредителями в счёт взноса в уставный капитал или полученных безвозмездно от гос-ых орг-ий и прочих юр-их и физ-их лиц. Вклад в уставный капитал.

В случае передачи ОС в качестве вклада в уставный капитал, суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Дт75 Кт80 — задолженность учредителя.

Дт08 Кт75 – вклад учредителя по согласованной стоимости, но не выше оценки независимого эксперта.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • А) Дт 84 Кт 80
  • Счет 08 – Вложения во внеоборотные активы
  • Счет 10 – Материалы
  • Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы
  • Составление бухгалтерских проводок (курсовая работа)
  • Билеты по бух.учету

А) Дт 84 Кт 80

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проводки бухгалтерские – Бухучет основных средств – Корреспонденция счетов – Двойная запись

Закрытие счета 90 — один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет.

В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо. Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц.

Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка.

Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря. При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли.

Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками дебетовые значения с кредитовыми обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет.

Как закрыть 90 счет в конце месяца:. Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности.

Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с В году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:.

Сделайте это так: а кредитовое сальдо субсчета закрывают проводкой: Дебет Кредит — закрыт субсчет по окончании года; б дебетовое сальдо субсчетов , , и др. Себестоимость проданных товаров составила руб.

Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. Виды затрат предприятия:. Дт и Кт.

Схема счета Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.

Документ 99 После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете Дт Кт Описание операции В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью руб.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря зеленое на рисунке ниже. За месяц было 2 отгрузки на себестоимость и на руб.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы — это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже.

На конец периода он закрывается без остатка. Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности.

В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Субсчета к счету Это пассивный субсчет; Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата.

Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере. Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:.

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:.

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж 90 и доходов-расходов 91 и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года. Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками. Отчет будет протестирован всеми проверочными программами ФНС.

Попробуйте бесплатно:. Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли непокрытого убытка.

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы.

Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации. На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет. В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат прибыль или убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно.

Если совокупный оборот по кредиту субсчета При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету Записи по субсчетам В течение года эти субсчета не закрывают.

Их закрытие происходит при реформации баланса. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 руб. НДС — руб. Сумма процентов по кредиту — 30 руб.

Он делает проводку:Дебет Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу.

Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН.

Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете Конечный финансовый результат чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Открытие счетов , записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам. Затем на счетах в хронологическом порядке отражают суммы хозяйственных операций, вызывающих изменения начальных остатков.

Суммы, увеличивающие соответствующий объект учета, записывают на той стороне счета, где записано сальдо, уменьшающие — на противоположной стороне. Следовательно, в активных счетах увеличение отражается по дебету счета, а уменьшение по кредиту счета, в пассивных, наоборот, увеличение — по кредиту счета, уменьшение — по дебету.

Tип счета: Активные Инвентарный.

При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 “Основные средства” и кредитуется счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 “Животные на выращивании и откорме” на счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 “Основные средства”.

Формирование уставного капитала после государственной регистрации предприятия оформляется проводкой:. Какая составляется проводка на увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли:. July 10, Autor.

По итогам отчетного года выявлен финансовый результат деятельности организации — прибыль: а Дт 90 Кт 99; б Дт 99 Кт 90; в Дт 91 Кт 90; г Дт 90 Кт 91; По итогам отчетного года выявлен финансовый результат деятельности организации — убыток: а Дт 99 Кт 90; б Дт 90 Кт 99; в Дт 91 Кт 90; г Дт 90 Кт 91; Формирование уставного капитала после государственной регистрации предприятия оформляется проводкой: а Дт 75 Кт 80; б Дт 80 Кт 75; в Дт 75 Кт 60; г Дт 75 Кт 76;

Счет 08 – Вложения во внеоборотные активы

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Счет 10 – Материалы

Учет вложений во внеоборотные активы отражает процесс формирования их стоимости с учетом особенностей поступления к владельцу. Рассмотрим, как взаимосвязаны эти два обстоятельства и что еще интересного есть в подобных активах.

Внеоборотные активы представляют собой то имущество организации, которое она использует в процессе своей деятельности для получения дохода в течение длительного более года периода времени.

К тем видам имущества, которых касается вопрос учета вложений во внеоборотные активы , инструкция к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от Особенностью большей части этого имущества является постепенное в течение устанавливаемого для каждого объекта периода полезного использования списание его стоимости на затраты начисление амортизации. С учетом того, что срок использования длительный до нескольких лет , особое значение приобретает правильность определения стоимости этого имущества при вводе его в эксплуатацию.

Tип счета: Активные Инвентарный.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 “Материалы” отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов покупных и собственного производства ; минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Купить систему Заказать демоверсию. Счет 91 “Прочие доходы и расходы” предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов операционных, внереализационных отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:. По дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” в течение отчетного периода находят отражение:.

Аналитические счета по прочим доходам и расходам в сельскохозяйственных и других организациях АПК могут быть сгруппированы по субсчетам, построенным в двух вариантах вариант выбирается организацией самостоятельно в ее учетной политике.

При первом – типовом общем варианте группировки аналитических счетов к счету 91 “Прочие доходы и расходы” могут быть открыты субсчета:. На субсчете “Прочие доходы” учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами за исключением чрезвычайных.

На субсчете “Прочие расходы” учитываются прочие расходы за исключением чрезвычайных. Субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов” предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам “Прочие доходы” и “Прочие расходы” производятся накопительно в течение отчетного года.

Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы

Закрытие счета 90 — один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Исходные данные. Организация приобрела станок стоимостью руб.

.

Отражение оставшейся суммы стоимости материалов, Дт 10 Кт 08Счет . Отражение стоимости оприходованных возвратных материалов, Дт 10 Кт 91 -1Счет . (Активные) Кт 02Счет 02 – Амортизация основных средств ( Пассивные), 10 .. Основные проводки., 12 примеров, После регистрации» Чтобы.

.

Билеты по бух.учету

.

.

.

.

.

Источник: https://torex-b.ru/ugolovno-protsessualnoe-pravo/provodka-dt90-08-kt91-02.php

Пример дохода от аренды на счете 91.01

АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий. Арендатор ООО «Бриз» оплачивает ежемесячно 28.350 руб., НДС 4.325 руб.

Здравствуйте. Знаю, что аналогичные темы были уже на форуме, но ответы мне не помогли (или я туплю). Организация занимается сдачей помещений в аренду. Есть прямы расходы: охрана, вывоз мусора итд.

Но 20.01 счет закрывается на 90.08.1, а в конце общими суммами закрывается на 90.02.1. Непонятно, почему появляются проводки Дт 90.08.1 — Кт 20.01. Всю голову уже сломали.

Рассмотрим подробнее логику проводки Дт 90 Кт 90 и других операций бухучета по определению финрезультата на примере.

Пример

ООО «Сдоба» работает на ОСН. В декабре 2015 года оно купило сырье на сумму 1 180 000 руб.
с НДС для производства кондитерских изделий.

В бухучете были сделаны следующие записи:

  • Дт 10 Кт 60 — 1 000 000 руб. (на склад поступило сырье для производства булочек);
  • Дт 19 Кт 60 — 180 000 руб. (НДС по приобретенному сырью);
  • Дт 68 Кт 19 — 180 000 руб. (НДС по сырью принят к вычету);
  • Дт 20 Кт 10 — 1 000 000 руб. (сырье передано в производство).

Кондитеры сделали из полученного сырья 20 000 булочек и передали их на склад готовой продукции. Учитывать произведенные изделия можно разными способами.

Внимание Калькуляция себестоимости 91.02 23 Списаны реализационные расходы 4.120 руб. Зарплатная ведомость 51 76 Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы 12.450 руб.
Важно

Банковские услуги по счету 91.02

ООО «Сервитут» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг. По итогам мая 2015 года «Центральный» оказал услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) — 7480 руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 1400 руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2870 руб.;
  • по инкассации наличных средств — 6820 руб., НДС 1040 руб.

В учете ООО «Сервитут» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ 91.02 60 Услуги РКО отражены в составе расходов 2.870 руб.

НДС, акцизов и экспортных пошлин (90.3, 90.4 и 90.5 соответственно), финрезультата (90.9).

Вести учет по субсчетам счета 90 нужно накопительно в течение года.

Каждый месяц бухгалтер сопоставляет выручку от продаж с себестоимостью, НДС (при необходимости акцизами и экспортными пошлинами) и списывает итоговый финрезультат на счет 99. При этом на счете 90 нет сальдо на отчетную дату.

В конце года все субсчета счета 90 (кроме 90.9) закроются внутренними проводками Дт 90 Кт 90, а субсчет 90.9, в свою очередь, — на счете 99.

Как определяется финансовый результат на счете 90

Для этого в учете делаются такие записи, как Дт 90 Кт 20, Дт 90 Кт 43, Дт 90 Кт 41, Дт 90 Кт 68, Дт 90 Кт 90, Дт 99 Кт 90, Дт 90 Кт 99, Дт 99 Кт 90.

Дт 90 Кт 90 — финальная бухгалтерская запись для закрытия счета 90 в конце отчетного периода. Чтобы провести операцию Дт 90 Кт 90, нужно знать последовательность предшествующих действий и правильные записи бухучета. О них — в нашей статье.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

В каких случаях делаются проводки по дебету 90 и кредиту 90, 68, 43, 99, 20

Как определяется финансовый результат на счете 90

Итоги

В каких случаях делаются проводки по дебету 90 и кредиту 90, 68, 43, 99, 20

Согласно плану счетов (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 90 нужен для формирования информации о доходах и расходах компании по основному виду деятельности, а также определения финансового результата проводимых ею хозяйственных операций.

Сумма расходов, которые несет АО «Муссон» на обслуживание помещения, составляет:

  • амортизационные отчисления — 1.380 руб.;
  • выплаты обслуживающему персоналу — 8.430 руб.;
  • социальные выплаты на зарплату — 1.880 руб.;
  • коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2.770 руб.

По итогам августа бухгалтер АО «Муссон» сделал проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ 76 91.01 Начисление суммы арендной платы за август 2015 28.350 руб. Акт выполненных работ 91.02 68 НДС Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2015 4.325 руб. Счет-фактура 91.02 02 (70, 69, 23…) Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.

380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.) 14.460 руб. Квитанции, счета, акты и т.п.

Банковский договор 91.02 60 Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов (6820 руб. — 1040 руб.) 5.780 руб. Акт оказанных услуг 91.02 60 Входящий НДС по услугам инкассации отражен в расходах 1.040 руб.

Счет-фактура 91.02 60 Услуги установки «Банк-Клиент» отражены в составе расходов 7.480 руб. Акт оказанных услуг 91.02 60 Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за май 2015 отражены в составе расходов 1.400 руб.

Акт оказанных услуг 60 51 С расчетного счета списаны средства в счет оплаты услуг инкассации и РКО (2.870 руб. + 6.820 руб.) 9.690 руб.

Банковская выписка 60 51 С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за установку (разовая услуга) и сопровождение (услуга за май) «Банк-Клиент» (7.480 руб. + 1.400 руб.) 8.880 руб. Банковская выписка 91.

02 60 Услуги обслуживания «Банк-Клиент» за июнь 2015 отражены в составе расходов 1.400 руб.
Зачисление средств, поступивших от ООО «Бриз» в счет оплаты за услуги аренды 28.350 руб. Банковская выписка

Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01

В феврале АО «Обувь №1» были реализованы материалы, которые не были использованы при производстве обуви:

  • стоимость реализации — 12.450 руб., НДС 1.899 руб.;
  • себестоимость материалов — 7.140 руб.;
  • зарплата мастерам и страховые взносы — 4.120 руб.

Учет доходов от реализованных материалов был отражен в учете АО «Обувь №1» таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ 76 91.01 Учтена сумма дохода от продажи материалов 12.450 руб. Расходная накладная 91.02 68 НДС Начислен НДС на реализованные материалы 1.899 руб. Счет-фактура 91.02 10 Себестоимость материалов списана на расходы 7.140 руб.
Здравствуйте! Возникли некоторые вопросы по закрытию счета 20.

В организации используется счет 40. При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20,23,25,26» возникают следующие проводки: 1)Сначала списывается вся сумма по НУ Дт 90.08.1 Кт. 20.01 в разрезе статей затрат и номенклатурных групп. 2) Затем списываются суммы по БУ Дт 40 Кт 20.01 в разрезе номенклатурных групп. В НУ во второй проводке значение стоит только у временных разниц.

Каким образом нужно настроить программу, чтобы не было первой проводки по НУ, и в проводках совпадали значения по БУ и НУ?

Необходимо, чтобы была аналитика кредитовых оборотов у 20 счета в разрезе статей затрат для формирования баланса в формате МСФО.

ООО «Сдоба» делает это без использования счета 40, приходуя готовые хлебобулочные изделия по фактической себестоимости сразу на счете 43.

Какие еще есть способы учета готовой продукции, читайте в статье «Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе».

Дт 43 Кт 20 — принято на склад 20 000 булочек по фактической себестоимости 50 руб. за штуку.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Далее поступил заказ от покупателя на 5 000 булочек по цене 65 руб. за штуку. После отгрузки изделий бухгалтер сделает в учете записи:

  • Дебет 90 Кредит 43 — на сумму 5 000 × 50 руб.

    = 250 000 руб. (реализованные булочки списаны со склада по фактической себестоимости).

  • Дт 62 Кт 90.1 — на сумму 5 000 × 65 руб. = 325 000 руб.

Источник: http://piv-zapravka.ru/provodka-dt90-08-kt91-02/

Закон для всех
Добавить комментарий